中小企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中的內(nèi)部控制研究.pdf

1、近年來(lái)，內(nèi)部控制受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注。隨著《薩班斯―奧克斯利法案》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》的出臺(tái)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家特別是美國(guó)，企業(yè)界掀起了內(nèi)部控制建設(shè)的高潮。我國(guó)企業(yè)也正在政府的引導(dǎo)下大力推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)；理論界與實(shí)務(wù)界也加緊對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究。但是人們關(guān)注的焦點(diǎn)多集中在大型企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題關(guān)注不夠。當(dāng)前，在全球金融危機(jī)仍在蔓延的背景下，中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題日益突出。
　　采購(gòu)業(yè)務(wù)是中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)中最重要而又控制最

2、薄弱的環(huán)節(jié)之一。由于自身方面的一些缺陷，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，導(dǎo)致采購(gòu)成本高、采購(gòu)質(zhì)量差、采購(gòu)舞弊等問(wèn)題嚴(yán)重，給中小企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)巨大的危機(jī)。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中的內(nèi)部控制具有非常重要的意義，而聚焦于采購(gòu)過(guò)程來(lái)探索適合我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制研究也就具有顯著的現(xiàn)實(shí)意義?；诖耍疚脑诳偨Y(jié)分析國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制研究成果的基礎(chǔ)上，攫取中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制作為研究對(duì)象，通過(guò)深入企業(yè)調(diào)研，歸納總結(jié)中小企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中的問(wèn)題成因，

3、依據(jù)采購(gòu)流程及其內(nèi)部控制特點(diǎn)，試圖構(gòu)建一套實(shí)踐性較強(qiáng)的采購(gòu)內(nèi)部控制方案。
　　本文首先運(yùn)用文獻(xiàn)綜述法，從國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)中梳理出內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵性元素和現(xiàn)實(shí)需要。然后，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和采購(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)用指引，結(jié)合COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架要素，從三個(gè)方面（維度）來(lái)構(gòu)建中小企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中的內(nèi)部控制，即采購(gòu)業(yè)務(wù)流程與主要控制內(nèi)容的確立、采購(gòu)內(nèi)部控制制度的建立和采購(gòu)內(nèi)部控制流程與控制點(diǎn)的確定。前兩個(gè)是基礎(chǔ)，后面一個(gè)是關(guān)鍵，三位一體，最后形