基于內(nèi)部控制的財政投資評審業(yè)務流程優(yōu)化及改進研究.pdf

1、財政投資評審中心作為財政投資項目的資金監(jiān)管部門，影響著財政部門預算額度安排及財政資金的使用效益?，F(xiàn)階段財政投資評審機構(gòu)的職能由事后控制（結(jié)算評審、決算審核）向全過程（項目立項、招標控制價審核、概算審核、預算審核、結(jié)算審核、決算審核、項目績效后評價等）控制轉(zhuǎn)變，財政投資評審機構(gòu)在政府投資項目全過程財政資金監(jiān)管中的作用越來越突出。
　　在實際評審過程中，由于評審單位和送審單位之間立場的根本性差異，評審過程中雙方形成了基于信息不對稱的博

2、弈關(guān)系。為防范道德風險和逆向選擇，保證評審的質(zhì)量，評審機構(gòu)在對送審項目資料進行真實性及準確性審查及其他證據(jù)的搜集過程中需要構(gòu)建評審機構(gòu)的內(nèi)部控制機制，保證評審的質(zhì)量和效率以縮小評審自由裁量空間?；诖?，本文引入了內(nèi)部控制的五要素理論，從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個方面對財政投資評審機構(gòu)內(nèi)部控制機制的構(gòu)建進行了研究。最終將內(nèi)部控制嵌入到財政投資評審流程中，得出以風險防范為核心的財政投資評審流程，以此保證評審的質(zhì)量和效

3、率。本文的研究內(nèi)容主要包括以下兩個方面：
　　第一，財政投資評審機構(gòu)內(nèi)部控制內(nèi)部控制要素改進研究。內(nèi)部環(huán)境作為財政投資評審機構(gòu)更好的發(fā)揮其職能的基礎(chǔ)要素，對于保障財政投資評審機構(gòu)的運作效率至關(guān)重要。本研究在文獻研究的基礎(chǔ)之上，得出目前財政投資評審機構(gòu)在內(nèi)部環(huán)境設置上存在的問題。從內(nèi)部環(huán)境所包含的組織架構(gòu)、權(quán)責分配、制度和文化建設、人力資源四個方面對財政投資評審機構(gòu)的內(nèi)部環(huán)境進行優(yōu)化。通過層次分析法，對財政投資評審流程中的風險因素進

4、行評估，得出評審人員、評審技術(shù)和方法、評審法律法規(guī)環(huán)境、被審單位潛在風險四個因素是影響評審質(zhì)量和效率的四個主要風險因素。在風險評估的基礎(chǔ)之上進行風險控制，是財政投資評審機構(gòu)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，最后在財政投資評審機構(gòu)內(nèi)部環(huán)境、風險評估、風險控制的基礎(chǔ)之上優(yōu)化了信息和溝通及監(jiān)督機制。
　　第二，基于內(nèi)部控制要素改進的財政投資評審流程改進研究。針對現(xiàn)階段財政投資評審流程中環(huán)節(jié)設置存在的缺陷（缺少對評審的把關(guān)、缺少對評審質(zhì)量的把關(guān)、缺少對評審

5、疑難問題的把關(guān)）分別設置了預受理環(huán)節(jié)、四級復核制、評審疑難問題集中決策制等。同時根據(jù)評審流程中的風險因素在流程中嵌入了風險防控措施。
　　綜上，本研究采用內(nèi)部控制思想，以風險防范為核心、以揭錯糾弊為手段、以規(guī)范評審流程提高評審質(zhì)量為目標，為更好的發(fā)揮財政投資評審中心職能服務。文章根據(jù)內(nèi)部控制五要素理論提出了財政投資評審機構(gòu)基于內(nèi)部控制的財政投資評審流程。該流程中注重對財政投資評審潛在風險的控制，其中評審人員作為諸影響因素中的關(guān)鍵因