企業(yè)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程再造

1、企業(yè)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程再造企業(yè)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程再造現(xiàn)代企業(yè)面臨著來自企業(yè)內(nèi)外兩方面的巨大挑戰(zhàn)。公司外部的挑戰(zhàn)主要來自三個(gè)方面：個(gè)性化的顧客需求、日益殘酷的市場競爭和環(huán)境的頻繁變化；而公司內(nèi)部最大的挑戰(zhàn)來自組織結(jié)構(gòu)科層化帶來的活力不足?？茖W(xué)技術(shù)，特別是信息技術(shù)的發(fā)展，動(dòng)搖了傳統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，使企業(yè)業(yè)務(wù)流程被各部門割裂的弊端暴露無遺，反映在效率低下、成本較高、競爭力降低等諸多方面。為此，對(duì)企業(yè)進(jìn)行重新審視和設(shè)計(jì)是企業(yè)發(fā)展的必然要求。業(yè)務(wù)

2、流程再造思想適應(yīng)了這種需求，并迅速得到了學(xué)術(shù)界和企業(yè)界的認(rèn)同。.如何建立和完善內(nèi)部控制體系是我國上市公司面臨的重大現(xiàn)實(shí)問題?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，要求境內(nèi)外同時(shí)上市的公司自2011年1月1日起在施行，上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司自2012年1月1日起施行，中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司擇機(jī)施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。但是，對(duì)于內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程再造之間的關(guān)系，無論是企業(yè)管理界，還是會(huì)計(jì)界，都缺乏系統(tǒng)的研究?；?/p>

3、于上述背景，本節(jié)將試圖梳理內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程再造的主要觀點(diǎn)和成果，在分析兩者之間關(guān)系的基礎(chǔ)上來分析和研究內(nèi)部控制建設(shè)問題，并結(jié)合具體案例，對(duì)ERP環(huán)境的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)提出了一些看法，以期對(duì)我國企業(yè)內(nèi)控制度完善有所裨益。一、業(yè)務(wù)流程再造概述（一）（一）業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程再造流程再造產(chǎn)生的背景生的背景亞當(dāng)斯密于1776年提出的“國富論”歷經(jīng)19和20世紀(jì)，一直主導(dǎo)著傳統(tǒng)企業(yè)的生產(chǎn)和管理方式。為提高生產(chǎn)效率，亞當(dāng)斯密提倡先進(jìn)行組織分工，術(shù)的先進(jìn)的制造

4、技術(shù)和現(xiàn)代管理系統(tǒng)日趨完善，為業(yè)務(wù)流程再造打造了堅(jiān)實(shí)的實(shí)施基礎(chǔ)。它們提倡的以顧客為中心、團(tuán)隊(duì)工作、自我負(fù)責(zé)、增值第一和質(zhì)量第一的思想，也使高效率、高質(zhì)量地提供產(chǎn)品與服務(wù)，快速響應(yīng)市場變化，滿足顧客多樣化和個(gè)性化需求成為可能。（2）用信息技術(shù)武裝起來的員工的整體素質(zhì)明顯提高是保障業(yè)務(wù)流程再造實(shí)施成功的前提條件。企業(yè)員工是經(jīng)營活動(dòng)的直接擔(dān)當(dāng)者，其素質(zhì)高低是業(yè)務(wù)流程再造能否取得成功的決定性因素。當(dāng)今社會(huì)組織中的員工的工作積極性和主動(dòng)性普遍高于

5、以往，他們不再僅僅滿足從事單調(diào)簡單的工作以獲得報(bào)酬，而是希望通過承擔(dān)一定的責(zé)任，享有一定的權(quán)利，并在工作中能充分發(fā)揮自我，實(shí)現(xiàn)成就感的滿足。在一定程度上，業(yè)務(wù)流程再造的出現(xiàn)與發(fā)展正式順應(yīng)這種企業(yè)組織成員心理需求變化的表現(xiàn)。（3）很多企業(yè)運(yùn)用信息技術(shù)卻無法使其充分釋放潛能或信息技術(shù)應(yīng)用失敗，也是使企業(yè)重視業(yè)務(wù)流程再造的重要原因。（4）信息技術(shù)能夠有效地幫助企業(yè)實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造。例如，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫和多媒體等技術(shù)構(gòu)建的Intra和Int

6、er，可以實(shí)現(xiàn)信息的技術(shù)傳遞與共享，并支持并行工作方式：建模仿真工具可以方便企業(yè)重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程；信息技術(shù)同樣使企業(yè)組織結(jié)果的扁平化和子系統(tǒng)間的協(xié)同工作成為可能。所有這些都要求企業(yè)在管理理論和方法上作出深刻的變革以適應(yīng)新的市場環(huán)境，在這樣的內(nèi)外需求下，業(yè)務(wù)流程再造便應(yīng)運(yùn)而生。（二）（二）業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程再造的內(nèi)涵流程再造的內(nèi)涵1990年，美國MIT計(jì)算機(jī)系教授MichaelHammer在《哈佛商業(yè)評(píng)論》上發(fā)表了《再造不是自動(dòng)化，而是重新開始