稅制結構調整的基本思路——基于調節(jié)收入分配視角.pdf

1、近年來，減稅政策一直是世界各國一貫執(zhí)行的稅收政策，但縱觀近年來各國的宏觀稅負變化，在經歷過減稅政策后，只有少數發(fā)達國家的稅收保持相對穩(wěn)定，其余大部分國家的稅收甚至出現了不降反升的情況。從19世紀80年代開始，各國的減稅政策實質上是對其稅制結構的調整和優(yōu)化。盡管各國在許多基本要素方面有很大的差異，但是對于稅制結構的調整和優(yōu)化卻呈現一種較為統(tǒng)一的現象。一般看來，經濟較為發(fā)達的國家，相比之下其稅制結構更為完善和合理，尤其是當一國經濟發(fā)展到一定

2、程度后，稅制結構調整和優(yōu)化的推動力量由經濟發(fā)展變?yōu)槠湔闻c文化。稅制結構變革的普遍現象一般是剛開始大幅波動，而后趨于穩(wěn)定，經濟的發(fā)展與一國的文化、政治是分不開的，并且這些因素在不斷的推動了稅制的調整和優(yōu)化。所以一國稅制是根據其本國的經濟、政治、文化等方面不斷轉變而轉變的，最終以便于更好的為政府服務。
　　而對于收入分配的調節(jié)，一般分為市場調節(jié)、政府調節(jié)和社會調節(jié)。稅收針對個人的收入分配是通過收入的取得、消費及存量三個方面進行調節(jié)。

3、收入的取得階段，政府通過征收個人所得稅影響收入的取得。消費階段，政府通過針對消費品和勞務征收增值稅及某些特殊消費品征收消費稅或者在進口環(huán)節(jié)征收關稅進行調節(jié)，由于間接稅存在稅負轉嫁，在個體收入一定的情況下，會影響其可支配收入，進而導致實際收入降低。最后，在收入的存量階段，政府通過征收財產稅、贈與稅、遺產稅等，影響收入存量。
　　本文的主體內容由三部分組成，第一部分由第一章引言及第二章稅收對收入分配的作用機制組成，第一章引言部分主要包

4、括研究背景、概念界定、文獻綜述、研究內容和研究方法及創(chuàng)新之處和不足之處組成。第二章稅收對收入分配的作用機制研究，作為本文的研究基礎，分為調節(jié)收入的三個方面、稅收對收入流量的調節(jié)及稅收對收入存量的調節(jié)，這一章主要分析了稅制結構對于收入分配的作用機制。第二部分由第三章我國稅制結構改革的歷史考察和第四章我國稅制結構改革與收入分配的效應分析組成。這一部分是在分析了稅制改革對收入分配的作用機制基礎上，對于中國的稅制改革的歷史考察，本文將稅制改革歷

5、史分為大幅波動階段和小幅調整階段。在考察歷史，找尋規(guī)律之后，第四章針對稅制調節(jié)收入分配的效應機制進行分析，分為居民收入差距分析、稅種結構調整和優(yōu)化與收入分配分析和個人所得稅收入分配分析。第三部分由第五章稅制結構中存在的問題和第六章基于收入分配視角的稅制結構改革建議組成。在效應分析的基礎上，第五章分析出中國稅制結構中，調節(jié)收入分配所存在的問題，包括我國的稅制結構不利于收入分配調節(jié)、我國現行稅制結構不能適應目前的經濟發(fā)展和我國流轉稅、所得稅