稅制結(jié)構(gòu)影響收入分配的理論及實(shí)證研究.pdf

1、中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“新常態(tài)”，政府的工作重心由追求經(jīng)濟(jì)高速增長轉(zhuǎn)向提升增長質(zhì)量、改善民生上，確保收入分配公平是改善民生的前提和重中之重。我國“十三五”規(guī)劃提出:優(yōu)化收入分配、縮小收入差距是體現(xiàn)社會公平、促進(jìn)我國消費(fèi)升級的重要基礎(chǔ)與保障。近年來，在我國經(jīng)濟(jì)和國民收入快速增長的同時，我國居民的收入分配差距逐年擴(kuò)大，貧富分化問題愈加嚴(yán)峻。中國的基尼系數(shù)自2001年起連續(xù)數(shù)年超過國際警戒線，國家統(tǒng)計局公布的我國2016年基尼系數(shù)達(dá)到了0.465，遠(yuǎn)高

2、于0.4的水平。稅收政策是政府調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會公平強(qiáng)有力的政策工具之一，但我國稅收體系促進(jìn)收入分配公平的作用并未充分顯現(xiàn)。我國的稅收體系存在諸多問題與不足，亟待改革與完善。
　　本文深入研究了稅制結(jié)構(gòu)與收入分配的影響機(jī)制、作用方向及程度、因果關(guān)系和動態(tài)影響過程:理論上，通過稅種的選擇、稅種的主次搭配即稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，可達(dá)到促進(jìn)收入分配公平、縮小社會貧富差距的政策目標(biāo)。流轉(zhuǎn)稅采用統(tǒng)一稅率、較易轉(zhuǎn)嫁，具有累退性，將擴(kuò)大收入分配差

3、距;所得稅和財產(chǎn)稅采用累進(jìn)稅率，通過對居民所得和財產(chǎn)的“抽肥補(bǔ)瘦”，將縮小收入分配差距。因此，以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)將促進(jìn)收入分配公平，以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)將惡化收入分配公平。實(shí)證上，本文采用1994-2015年的相關(guān)數(shù)據(jù)構(gòu)建了計量模型，借助單位根檢驗、協(xié)整檢驗、回歸分析、格蘭杰因果關(guān)系檢驗、脈沖動態(tài)響應(yīng)分析等方法探究稅制結(jié)構(gòu)與收入分配的關(guān)系，結(jié)論如下:流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅均是收入分配差距擴(kuò)大的原因。流轉(zhuǎn)稅、所得稅擴(kuò)大了收入分配差距

4、，且流轉(zhuǎn)稅強(qiáng)于所得稅;財產(chǎn)稅短、中期內(nèi)擴(kuò)大了收入分配差距，長期將縮小收入分配差距。具體稅種中，增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅是收入分配差距擴(kuò)大的原因。增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅擴(kuò)大了收入分配差距，且增值稅強(qiáng)于營業(yè)稅、個人所得稅強(qiáng)于企業(yè)所得稅，僅消費(fèi)稅縮小了收入分配差距。
　　因此，本文提出如下政策建議:第一、我國應(yīng)逐步構(gòu)建以直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，不斷縮小間接稅占比、擴(kuò)大直接稅占比，通過直接稅和間接稅的一升一降，達(dá)到縮小

5、收入分配差距、促進(jìn)社會公平的作用。第二、逐步完善個人所得稅制度，推行個人所得稅的結(jié)構(gòu)性減稅，將分類征收改為分類與綜合相結(jié)合的征收方式;以家庭為單位，根據(jù)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)確定各項扣除額;適當(dāng)提高個人收入的免征額，實(shí)行地區(qū)差異制度;降低個人所得稅的最高邊際稅率，減少稅率級次，增大稅率級距。第三、普遍開征財產(chǎn)稅，適時推行房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等新型財產(chǎn)稅種，加強(qiáng)社會的財富分配效應(yīng)。第四、適度提高消費(fèi)稅占比，將征稅環(huán)節(jié)由生產(chǎn)改為零售環(huán)節(jié)，并不