我國房地產(chǎn)稅合并征收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究.pdf

1、從提出物業(yè)稅到房產(chǎn)稅試點再到房地產(chǎn)稅改革，房地產(chǎn)稅合并征收的改革思路越來越清晰。雖然我國房地產(chǎn)稅改革備受關(guān)注，但其調(diào)控房價、縮小居民收入差距、改善地方土地財政問題均未有顯著成效。而現(xiàn)實中房地產(chǎn)稅繁多，簡化征管對其稅種合并的可能性日益增強(qiáng)。在此背景下，本文在現(xiàn)有房地產(chǎn)稅收基礎(chǔ)上，模擬檢驗以房地產(chǎn)稅合并征收為主要特征的房地產(chǎn)稅改革的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，期望能在稅制設(shè)計和方案選擇方面為未來的房地產(chǎn)稅改革提供參考。
　　論文首先利用文獻(xiàn)分析法對論文

2、的研究背景，房地產(chǎn)稅等相關(guān)概念進(jìn)行了界定，并對國內(nèi)外相關(guān)研究理論、研究方法進(jìn)行了梳理。其次，采用對比分析法和規(guī)范分析方法，通過對比考察典型國家與地區(qū)的房地產(chǎn)稅，結(jié)合我國房地產(chǎn)稅的發(fā)展、現(xiàn)狀與影響展開分析，提出了我國房地產(chǎn)稅合并征收的方案。隨后，分別從房地產(chǎn)稅功能理論、稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)理論和房地產(chǎn)稅合并供需理論三方面，運用文獻(xiàn)分析法進(jìn)行了探討，為論文的后續(xù)研究奠定理論基礎(chǔ)。再次，主要借助計量經(jīng)濟(jì)軟件Eviews6.0，采用面板數(shù)據(jù)分析等多種計

3、量分析，以定量分析為主，定性分析為輔的研究方法，從稅收功效發(fā)揮和對微觀主體影響兩方面入手，實證模擬檢驗了房地產(chǎn)稅合并征收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。最后，在對房地產(chǎn)稅合并征收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)總結(jié)的基礎(chǔ)上，歸納出對房地產(chǎn)稅合并征收的啟示。
　　主要研究結(jié)論有：在功效發(fā)揮上，第一，從不同合并方案出發(fā)研究了房地產(chǎn)稅對中國經(jīng)濟(jì)以及主要相關(guān)行業(yè)的影響，發(fā)現(xiàn)合并調(diào)整房地產(chǎn)稅，對第三產(chǎn)業(yè)尤其是房地產(chǎn)業(yè)本身的影響最為顯著，會整體降低第三產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)，增加第二產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)。此

4、舉還將提升建筑業(yè)、居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)、公共管理和社會組織的稅收增速，也會引致教育、租賃和商務(wù)服務(wù)行業(yè)的減負(fù)。將部分土地出讓金納入合并方案，能更大地激發(fā)城市化對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效應(yīng)。第二，對各收入階層分稅率就房產(chǎn)稅的收入再分配效應(yīng)進(jìn)行了實證檢驗，結(jié)果顯示目前我國房產(chǎn)稅的收入分配效應(yīng)整體上為正，結(jié)構(gòu)上呈現(xiàn)低收入群稅收累退與中高收入階層遞增性稅收累進(jìn)并存的局面，能在一定程度上起到調(diào)節(jié)居民收入差距的作用。第三，基于城市擴(kuò)張的角度，分別從住宅和商品房

5、兩類征收范圍分方案實證檢驗了房地產(chǎn)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，說明房地產(chǎn)稅改革對城市擴(kuò)張具有明顯的抑制作用，尤其在房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)與保有環(huán)節(jié)稅收合并調(diào)整的方案下這種影響最顯著。
　　而對微觀主體影響方面，第一，分別從全國和地區(qū)兩個層面考察了房地產(chǎn)稅合并征收對典型房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績的影響，同時構(gòu)建VAR模型進(jìn)一步從房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品供給角度探討其影響。結(jié)果顯示，房地產(chǎn)稅的合并征收均會給房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)績帶來不同程度顯著的負(fù)面影響，其中將部分土地出讓金納入的

6、方案影響最大。而房地產(chǎn)企業(yè)供給受房地產(chǎn)稅改革的影響并不一致，且短期影響較明顯，長期影響則不顯著。第二，分別對不同房地產(chǎn)稅合并征收方案下全國和地區(qū)財政收支變化進(jìn)行分析，研究表明如果不考慮土地出讓金，就地方政府財政收支缺口改善方面，房地產(chǎn)稅合并征收將帶來不受時間長短限制的正面效用。而納入部分土地出讓金，將會減少政府的財政收入，對目前地方財政收入形成挑戰(zhàn)。第三，選擇替代彈性CES效用函數(shù)，模擬檢驗不同房地產(chǎn)稅合并征收方案下房地產(chǎn)稅改革對居民消