南昌市地稅局納稅評估問題探討.pdf

1、納稅評估，在國外稱稅收審計、稅務(wù)評估或估稅、評稅;在國內(nèi)稅務(wù)工作實務(wù)中廣泛使用，是目前國際上通行的一種稅收管理方式，是稅源監(jiān)控的有效手段。按照國家稅務(wù)總局的定義，納稅評估是指:稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報情況（減免緩抵退稅申請）的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，為納稅人提供自我糾錯的機會，并采取相應(yīng)的征管措施，以增強稅源管理，提高稅收遵從度的管理行為。
　　在稅務(wù)實際工作中

2、，納稅評估中最常用的分析方法是財務(wù)報表分析法，即在掌握企業(yè)的企業(yè)納稅申報信息及企業(yè)所處行業(yè)信息、外圍調(diào)查信息的基礎(chǔ)上深入分析企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，從企業(yè)的四表一注等財務(wù)報表入手，通過與本企業(yè)往年財務(wù)納稅數(shù)據(jù)比較以及與同行業(yè)其他企業(yè)的納稅情況比較，重點對企業(yè)容易產(chǎn)生納稅風險點的科目、業(yè)務(wù)以及存在稅會差異的地方，如營業(yè)收入、營業(yè)成本、財務(wù)費用、管理費用、銷售費用，以及其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來帳項方面開展定性與定量分分析，尋找企業(yè)可能存在的納稅

3、風險點。
　　納稅評估在以風險管理為導向的稅源管理模式中居于核心地位，用納稅評估可以彌補稅收征管中“剛”的不足和稅務(wù)稽查中“柔”的缺失，使得稅務(wù)征管柔中帶剛，稅務(wù)稽查剛中帶柔，形成了由之前“征”、“管”、“查”三位一體的稅源管理模式向“征”、“管”、“評”、“查”四位一體的管理模式轉(zhuǎn)變，這樣以來以往“疏于管理、淡化責任”的問題可以得到不錯地解決。
　　南昌市地稅局的納稅評估工作自2005年啟動以來，取得了一些成績，尤其是20

4、12年遵照國家稅務(wù)總局、江西省地稅局進一步深化征管改革的精神，開始著手探索建立以風險管理為導向，以納稅評估為抓手的稅源管理模式后，更是將南昌市地稅局的納稅評估工作推向了一個新的高度。然而在南昌市地稅局的納稅評估工作中也暴露出許多問題，比如:法律保障不足執(zhí)法風險高、將納稅評估等同于納稅檢查、納稅評估人力資源嚴重不足尤其是精通企業(yè)財務(wù)核算能夠熟練運用企業(yè)財務(wù)報表分析法的人才奇缺、納稅評估指標模型創(chuàng)建困難等等。
　　在分析南昌市地稅局納

5、稅評估工作問題成因的同時，借鑒南京市納稅評估的先進做法，提出適合南昌市地稅局納稅評估工作情況的解決方法，重點是要建立健全起以風險管理為導向的稅源管理模式;打破納稅評估的人力資源匱乏的瓶頸，特別是要解決好財務(wù)報表分析能力的嚴重不足的問題。
　　本文共分為五章。
　?。ㄒ唬┚w論部分。闡述研究的背景和意義，通過國內(nèi)外研究狀的分析，提出自己研究的觀點論據(jù)，并設(shè)置論文的整體框架，探討本文的創(chuàng)新與不足之處，。
　?。ǘ┘{稅評估的

6、理論。包含其由來、定義。同時介紹納稅評估的服務(wù)性、執(zhí)法性的特點，并以實際納稅評估案例說明目前納稅評估的程序和分析方法。
　?。ㄈ┠喜械囟惥旨{稅評估情況介紹。介紹南昌市地稅局總體稅源管理情況、納稅評估工作的總體情況、分析南昌市地稅局納稅評估存在各種問題及其成因。
　?。ㄋ模┙榻B南京市地稅局納稅評估的成功經(jīng)驗，用以借鑒。
　?。ㄎ澹ν晟颇喜屑{稅評估工作提出建議對策。針對前述的問題結(jié)合其產(chǎn)生原因，并借鑒其他單位的成功