保險業(yè)進(jìn)行營改增的效果研究.pdf

1、稅收是現(xiàn)代公共管理的重要基礎(chǔ)，如何實現(xiàn)公平稅負(fù)，提高稅收效率，始終是國家稅收工作的重點。2012年，為了促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)和協(xié)調(diào)發(fā)展，執(zhí)行積極的財政政策，并加快稅收制度的調(diào)整和優(yōu)化、結(jié)構(gòu)性減稅的實施，我國全面啟動了“營改增”試點工作。3年試點工作取得了預(yù)期的效果，截至2015年年底，營改增累計減稅6412億元，試點行業(yè)總體稅負(fù)下降了32％，約97％試點納稅人已實現(xiàn)減稅或持平。2016年李克強(qiáng)總理在《政府工作報告》中明確要求，全面推

2、行“營改增”，從5月1日起，試點擴(kuò)大到建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)等領(lǐng)域，將所有新增不動產(chǎn)包含的增值稅納入抵扣范圍，確保所有稅賦只減不增。對于保險行業(yè)，營業(yè)稅稅制下，稅收負(fù)擔(dān)較重，跟隨金融業(yè)營改增的大潮流保險業(yè)也被納入到營改增行列，但是各保險公司的系統(tǒng)升級改造尚未完成，營改增未能全面實施，保險業(yè)營改增對保險公司的具體影響、未來稅率、稅收優(yōu)惠、進(jìn)項稅如何抵扣等問題能否正確應(yīng)對將關(guān)系到保險行業(yè)未來的健康發(fā)展，有關(guān)“營改增”對保險公司預(yù)期影響

3、的研究文獻(xiàn)也相對較少。
　　本文在梳理前人研究的基礎(chǔ)上，對營改增對保險業(yè)的影響進(jìn)行了研究。首先對保險業(yè)相關(guān)稅制稅率、營改增的相關(guān)概念、基礎(chǔ)理論進(jìn)行闡述，包括營業(yè)稅、增值稅的概念和區(qū)別、稅收中性理論、最優(yōu)流轉(zhuǎn)稅理論和稅收負(fù)擔(dān)理論、保險業(yè)營業(yè)稅稅制理論、保險業(yè)增值稅稅制理論等。在理論研究的基礎(chǔ)上，分析了營改增對保險業(yè)的影響。營改增將保證稅負(fù)征收的下降、企業(yè)利潤的提升，同時會帶來保險產(chǎn)品定價的改變，營銷方式也會的改變，賠付方式的改變受到

4、影響最大，進(jìn)項稅抵扣涉及到增值稅發(fā)票，而當(dāng)前賠付方式多為現(xiàn)金賠付，無法獲取票據(jù)，營改增后須重新調(diào)整，保險準(zhǔn)備金也會隨之發(fā)生不確定的變動?；诙ㄐ苑治觯匀吮Ｘ旊U為例定量計算了營改增對保險業(yè)的影響，分析發(fā)現(xiàn)，營改增后，保險公司的價稅分離，致使保費收入和賠付支出均出現(xiàn)了減少效應(yīng)，減少比例為5.7%。2012-2016年度，保險公司的增值稅金及附加占保費收入的比例分別下降了5.1、5.28、5.27、5.27、5.17個百分點。保險公司的稅前