基于BEPS行動計劃的反避稅研究.pdf

1、跨國公司在全球化浪潮中，充分利用全球資源的優(yōu)化配置，構建全方位、立體式的產(chǎn)業(yè)鏈結構，促進了世界經(jīng)濟的發(fā)展。同時，跨國集團也利用各國稅制的不同與漏洞，侵蝕稅基并實施利潤轉(zhuǎn)移，減少納稅義務。一方面，跨國集團通過利潤轉(zhuǎn)移，給他們帶來了巨額的利潤，極大的減少了他們本應該承擔的納稅義務；另一方面，由于跨國集團避稅情況十分普遍，嚴重侵犯了各稅收管轄區(qū)的稅收主權和稅收利益。因此，跨國避稅問題已成為國際稅收的重要問題。
　　在此背景下，本文首先逐

2、一介紹BEPS行動計劃的15項具體成果，回顧過去在跨國避稅與反避稅方面的研究狀況。其次，歸納、整理世界各國尤其是OECD國家截止到2016年底已經(jīng)落實的BEPS行動措施，從中看出有的行動子計劃得到各國共同響應并積極落實，而有的行動子計劃受阻于利益博弈或各國實際情況，很難落實。再次，通過兩個案例分別介紹了我國典型的避稅手段和全球關注度最高的避稅案件。其中，一個案例是WS公司與境外母公司之間利用傭金手續(xù)費的形式將利潤人為進行調(diào)節(jié)，從而達到逃

3、避納稅義務的目的。另一個案例是歐盟對蘋果公司開出天價稅收“罰單”的案例，通過深度挖掘和分析蘋果公司的全球整體構架、財務數(shù)據(jù)以及愛爾蘭政府的稅收裁定，發(fā)現(xiàn)蘋果公司利用了包括數(shù)字經(jīng)濟、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、專利技術使用權、居民納稅人身份認定漏洞和稅收裁定等多種避稅方法進行組合，以達到最小化稅負的目的。最后，結合BEPS行動計劃和當前反避稅工作實踐，給出相關建議。本文認為，我國應該從三方面加以應對，一是構建更為科學合理的監(jiān)控指標，依托稅收風險管理指標