臟盈余項目與會計信息含量研究.pdf

1、臟盈余會計是指違背凈盈余關(guān)系的會計體系。其中,臟盈余項目是基于臟盈余會計關(guān)系的、未計入利潤表或凈利潤項目且影響當期所有者權(quán)益變動的非權(quán)益性交易項目。臟盈余會計在各國會計準則中普遍存在,并廣泛應用于會計實務處理中。相比之下,各國學者對臟盈余會計的研究卻略顯不足。為深入了解臟盈余會計原理,本文通過分析我國會計準則相應變動,并對臟盈余會計內(nèi)涵進行解讀,旨在探究臟盈余項目的價值相關(guān)性及其應用價值。
　　本文采用實證分析的方法,并考慮投資者

2、心理因素,對臟盈余項目的信息含量進行深入研究。研究發(fā)現(xiàn):臟盈余項目具有價值相關(guān)性,但相應披露所造成的增量價值并不明顯。如果剔除非理性投資造成的不良影響,臟盈余項目能夠顯著提高價格模型的解釋能力,而且臟盈余收益項目與損失項目所造成的影響并不相同。
　　上述研究結(jié)果表明,我國會計準則對臟盈余項目進行單獨披露的舉措是有效的,但現(xiàn)有披露方式仍存在一定局限性。準則制定可以進一步明確臟盈余項目的分類標準,合理利用臟盈余項目帶來的增量價值,增強