供應(yīng)商-客戶關(guān)系型交易、稅收征管與盈余管理.pdf

1、一直以來，關(guān)系具有高效性和互惠互利性，因此被廣泛地運(yùn)用在各種商業(yè)交易中。國內(nèi)外研究表明，企業(yè)間建立的關(guān)系型交易活動(dòng)能夠顯著降低企業(yè)的交易成本，減少生產(chǎn)經(jīng)營決策的失誤，并使企業(yè)在獲得關(guān)系租金的同時(shí)提升經(jīng)營績效，是企業(yè)獲得持久核心競爭力的重要前提條件?；谀壳拔覈慕?jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，市場機(jī)制與法律體系均存在許多不完善之處，面對(duì)市場交易所帶來的高額成本，越來越多的企業(yè)自發(fā)選擇建立在復(fù)雜關(guān)系網(wǎng)絡(luò)上的交易。穩(wěn)定良好的生產(chǎn)經(jīng)營前景會(huì)促使供應(yīng)商以及客戶有

2、意愿與企業(yè)建立長期的戰(zhàn)略聯(lián)盟，促成關(guān)系型交易。因此，企業(yè)具有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)進(jìn)行盈余管理，向供應(yīng)商和客戶展現(xiàn)良好的經(jīng)營成果，從而增加合作的可能性，進(jìn)一步維持關(guān)系型交易。稅收征管作為一種公司運(yùn)營的外部治理機(jī)制，對(duì)盈余管理會(huì)產(chǎn)生很大的影響，但是其對(duì)兩種不同種類的盈余管理方式的作用機(jī)制不盡相同。
　　本文分別從理論和實(shí)證兩個(gè)層面對(duì)關(guān)系型交易、稅收征管與盈余管理三者的關(guān)系進(jìn)行了闡述。理論層面，本文總結(jié)整理了國內(nèi)外相關(guān)的文獻(xiàn)資料，結(jié)合已有研究成果

3、分析了關(guān)系型交易、稅收征管與盈余管理的影響機(jī)制，并提出相應(yīng)的研究假說。實(shí)證層面，本文將2008-2014年的深滬主板A股上市公司數(shù)據(jù)作為樣本，測算出盈余管理程度，并通過建立計(jì)量模型進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)和分析。
　　根據(jù)實(shí)證研究結(jié)果，本文得出的結(jié)論主要有以下兩方面:
　　(1)供應(yīng)商/客戶關(guān)系型交易比例越高，其盈余管理程度（包括應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理和真實(shí)活動(dòng)盈余管理）越高;
　　(2)稅收征管能夠顯著抑制關(guān)系型交易引發(fā)的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余