基于KPI的H公司成本預(yù)算指標(biāo)體系研究.pdf

1、預(yù)算管理自20世紀(jì)20年代由杜邦公司、通用電器公司開始實施以來，己經(jīng)在企業(yè)管理系統(tǒng)中處于核心地位。預(yù)算管理公認的三大職能是計劃、控制與激勵。然而，由于許多企業(yè)對于確保預(yù)算實施效果的控制和考核的重視度遠遠不足，在預(yù)算管理執(zhí)行過程中僅將工作重點放在預(yù)算的編制上，使得預(yù)算不能發(fā)揮有助于企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的作用。最終導(dǎo)致預(yù)算不能起到幫助企業(yè)改善管理作用，僅僅是一個華而不實的計劃體系。對于制造企業(yè)來說成本預(yù)算管理是預(yù)算管理中的最為核心部分，合理的成本預(yù)

2、算指標(biāo)體系的構(gòu)建不僅能夠幫助制造企業(yè)設(shè)定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，也能夠強化和提高預(yù)算的控制力度和考核效果。KPI是一種重要的績效管理工具，很多企業(yè)在人力資源管理中以KPI作為績效考核的手段和方法。KPI的導(dǎo)入有助于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略意圖，同時能夠讓企業(yè)找到奮斗目標(biāo)，讓企業(yè)有的放矢。KPI對于提高企業(yè)管理水平也有不可忽視的作用。
　　本文以構(gòu)建科學(xué)有效的H公司成本預(yù)算指標(biāo)體系為研究目標(biāo)。通過對H公司的成本預(yù)算管理和KPI體系的現(xiàn)狀進行分析，提出

3、H公司的成本預(yù)算指標(biāo)體系在目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算控制以及預(yù)算考核方面存在的問題。即成本預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略相互脫節(jié)、成本預(yù)算指標(biāo)起不到控制作用以及成本預(yù)算考核指標(biāo)選取不合理。指出其原因是H公司的KPI體系與成本預(yù)算指標(biāo)體系沒有有機的結(jié)合起來。本文在構(gòu)建基于KPI的成本預(yù)算指標(biāo)體系時，首先，采用平衡計分卡將企業(yè)戰(zhàn)略分解為財務(wù)、內(nèi)部運營流程、顧客以及學(xué)習(xí)與成長四個維度的一級KPI，進而進行二級KPI分解；其次，將KPI橫向展開及縱向分解構(gòu)建包含公司層