我國地方政府績效審計風險研究.pdf

1、由于我國民主法制建設和社會主義市場經(jīng)濟體系不斷地建立及健全，傳統(tǒng)的政府審計方式和目的已經(jīng)不能滿足日益提高的國家治理要求，所以政府績效審計勢在必行。從2003年至今，審計署為能加快推進政府績效審計的進程，逐步地對地方政府加大審計力度，而地方政府的審計機關也積極開展了對績效審計的實踐和研究，并取得了一定的效果。但如何應對在實施績效審計過程遇到的審計風險，仍是地方審計機關不得不面對的問題。而理論界對于政府績效審計風險的研究較少，從實踐出發(fā)針對

2、地方審計機關績效審計風險的研究更為缺乏。因而，通過系統(tǒng)分析地方審計機關在執(zhí)行績效審計各環(huán)節(jié)時遇到的可控風險，并針對這些風險結合實踐經(jīng)驗提出一些防控對策，希望對今后的績效審計實踐活動和理論研究提供一定的參考價值。
　　本文共分四章，第一章為導論，主要從新時期地方政府審計機關蓬勃發(fā)展的績效審計活動出發(fā)，提出了本文的研究背景、研究意義，第二章首先介紹了政府績效審計以及政府績效審計風險的概念，并從地方審計機關特征出發(fā)，將地方審計機關績效審

3、計風險從風險表現(xiàn)形式、風險產生依據(jù)、風險可控性出發(fā)等方而進行分類，闡述了國內外對績效審計風險的理論研究情況。第二，分析了美國、英國、澳大利亞這些政府績效審計實施較為先進的國家，對績效審計風險進行的應對措施，并總結分析了其中可以借鑒的措施。最后，主要針對地方審計機關在績效審計過程中會出現(xiàn)的各種風險進行分析，并針對審計立項階段、審前調查及審計實施階段、審計報告及整改階段、向有關部門及公眾公告階段等各個實施階段存在的風險進行具體闡述。第三章以

4、某地方審計機關的一個績效審計項目為例，具體闡述了在對績效審計風險進行控制時，如何確定項目，如何進行風險評估并尋找對策，以及如何提高審計整改的可行性等風險控制。第四章結合國內外政府績效審計防控措施以及筆者實踐過程中對審計風險防控措施的總結，系統(tǒng)性提出了在各環(huán)節(jié)防控審計風險的方法并從新的角度提出了績效審計風險防控意見。最后進行全篇總結并從量化和深化細節(jié)兩個角度對今后的研究方向提出建議。
　　本文的創(chuàng)新主要在于三方面:一是按照績效審計流