論貸款損失準備會計和監(jiān)管的沖突與協(xié)調(diào).pdf

1、眾所周知，貸款作為銀行的一項重要資產(chǎn)，其發(fā)放和收回直接影響著銀行的經(jīng)營成果。而銀行在發(fā)放和收回貸款的過程中，難免會遇到貸款發(fā)生損失的情況，這就需要銀行及時對此類貸款計提準備彌補損失。銀行在計提貸款損失準備時需要同時滿足會計規(guī)則和監(jiān)管政策的要求，對發(fā)生損失的貸款進行減值測試，根據(jù)固定方法確定貸款損失準備的數(shù)額。但現(xiàn)行會計規(guī)則和監(jiān)管政策在計提貸款損失準備的規(guī)定上并不一致，存在沖突，銀行在實務(wù)中按照會計規(guī)則和監(jiān)管政策進行操作不能得到一致的結(jié)果

2、。不難得出，這種會計和監(jiān)管的沖突給銀行的實務(wù)工作帶來了困惑，也難以維護銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。更重要的是，對存款人等利益相關(guān)者來說，會計信息的真實可靠性也難以相信。本文正是基于這種現(xiàn)狀對貸款損失準備會計規(guī)則和監(jiān)管政策的沖突與協(xié)調(diào)進行研究，以16家上市商業(yè)銀行的年報數(shù)據(jù)為研究對象，一方面證實會計規(guī)則和監(jiān)管政策在貸款損失準備的規(guī)定上確實存在分歧，另一方面對解決這種沖突提出了對策建議，有利于相關(guān)部門進行借鑒和參考，盡快化解銀行當前面臨的窘境。

3、　　本文主要采用圖表分析法，選取16家上市商業(yè)銀行2012年和2013年的年度財務(wù)報告數(shù)據(jù)為研究對象，對貸款損失準備的相關(guān)數(shù)據(jù)進行了提取與分析，并采用比較分析法對不同銀行的數(shù)據(jù)進行了橫向比較，指出會計規(guī)則和監(jiān)管政策在計提貸款損失準備規(guī)定上的分歧。同時本文在此基礎(chǔ)上剖析了分歧產(chǎn)生的原因，并根據(jù)不同的沖突提出了相應(yīng)的對策建議。
　　論文內(nèi)容主要分為六個部分。第一部分為緒論，提出了論文的研究背景、研究意義、研究內(nèi)容與結(jié)構(gòu)安排、研究方法以

4、及創(chuàng)新點與不足。第二部分為本文的理論基礎(chǔ)及文獻綜述。第三部分則是對我國貸款損失準備會計準則和監(jiān)管規(guī)范的歷史回顧，以及對我國現(xiàn)行會計和監(jiān)管規(guī)章制度的預(yù)覽。第四部分作為文章的核心部分，對貸款損失準備會計準則和監(jiān)管規(guī)范的沖突存在進行了理論和數(shù)據(jù)論證，并提出了文章論點，會計規(guī)則和監(jiān)管政策的沖突主要存在于三個方面:計提范圍不同;計提方法不同;計提意義不同。第五部分對第四部分沖突產(chǎn)生的原因進行了剖析，提出兩個觀點:會計規(guī)則和監(jiān)管政策的目標不同是根本

5、原因;“過度借鑒慣性”是直接原因。第六部分是文章的結(jié)論部分，對會計規(guī)則和監(jiān)管政策的沖突，財政部門已經(jīng)作出了相關(guān)努力，在會計法律法規(guī)中引入了一般準備和五級分類法。隨后在此基礎(chǔ)上作者提出了本文的對策建議。
　　本文認為，今后會計和監(jiān)管部門應(yīng)該致力于以下幾個方面:統(tǒng)一貸款損失準備的計提范圍;改進貸款損失準備的計提方法;以財務(wù)會計報告為基礎(chǔ)編制金融監(jiān)管報告。只有解決貸款損失準備會計規(guī)則和監(jiān)管政策的沖突，銀行才能夠在實務(wù)工作中有章可循，貸款