基于社會責任視角下注冊會計師檢查風險的實證研究.pdf

1、近年來我國上市公司的財務舞弊行為層出不窮，形勢不容樂觀。廣為人知的銀廣夏事件拖垮了當時我國最大的中天勤會計師事務所，深圳原野公司采用虛增企業(yè)利潤、調升企業(yè)資產這些極其明顯的手段也獲得了相關的會計師事務所的驗資合格報告，近年來又相繼發(fā)生了德隆系的轟然崩塌，科龍神話的瞬間破滅等事件。這些被審企業(yè)所采取的手段不外乎是在企業(yè)財務業(yè)績上進行造假，相關的會計師事務所不但沒有對被審企業(yè)極為明顯的財務舞弊行為進行通告，反而向社會廣大投資者不斷傳遞著積極

2、的信號，很大程度上損害了企業(yè)不同階層的利益相關者的利益，并且嚴重損害了資本市場中廣大中小股東的利益。注冊會計師檢查風險頻發(fā)并引起了社會各界的普遍關注。
　　 本文從社會責任視角采用內部控制理論、受托責任理論、利益相關者理論以及博弈理論對注冊會計師檢查風險產生的原因進行分析，認為主要原因是企業(yè)所有權與經營權的分離，注冊會計師受托對企業(yè)經營狀況進行審計的過程中由于個人道德問題、經濟利益的驅動以及個人態(tài)度的搖擺不定，加之審計市場的競爭

3、日益惡劣和自身基于審計權利尋租的需求，從而導致在與企業(yè)管理層的博弈中出現(xiàn)妥協(xié)，選擇出具虛假意見的審計報告，對被審單位的利益相關者產生了極壞的影響。在對上述影響因素進行分析之后，筆者基于社會責任視角下選取了與注冊會計師檢查風險直接相關的變量:注冊會計師審計費用、審計意見類型兩個變量，選取了與被審計單位的內部控制風險直接相關的四個變量:資產負債率、凈資產收益率、企業(yè)總資產、上市公司違規(guī)處理次數(shù)。選擇的樣本包括我國2011年在上海交易所及深圳

4、交易所公開上市的所有A股公司，并對選取的指標進行賦值處理，進而采用主成分分析法有效地將各個變量之間的聯(lián)系關系由復雜變?yōu)楹唵位?，進行有效的降維，之后采用多元線性回歸模型對得出的主成分變量進行多元回歸分析得出了相關的實證分析結論。
　　 文中針對上述問題的成因和實證分析之后提出了相應的對策，首先是借鑒國外的審計收費模式并制定科學的審計收費標準以完善審計收費制度，使得審計市場趨向合理正常競爭;其次是注冊會計師要提高對企業(yè)風險檢測能力、

5、自身要具備應有的社會責任感，從根源上提高注冊會計師的審計獨立性;被審單位應建立以風險管理為核心的內部控制體系以盡可能降低企業(yè)各項風險發(fā)生的可能，與此同時監(jiān)管機構應充分監(jiān)督企業(yè)經濟運行狀況促使企業(yè)經濟運行在正常的軌道上，避免出現(xiàn)重大財務舞弊現(xiàn)象，從各個層面降低注冊會計師檢查風險的產生。
　　 本文基于社會責任視角下對注冊會計師檢查風險進行研究，寄希望于研究結果對降低檢查風險有所幫助，給今后的學者研究時起到一定的借鑒作用。全篇運用了