HNZK農(nóng)發(fā)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計問題探討.pdf

1、隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化以及信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，銀行業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境均發(fā)生了比較大的改變。面對風(fēng)險類型由單一性向多元化轉(zhuǎn)變的趨勢，如何更好的實現(xiàn)對各類風(fēng)險的管理和控制，在取得經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上，維持自身的健康、穩(wěn)定發(fā)展，是當(dāng)前銀行業(yè)應(yīng)予考慮的關(guān)鍵內(nèi)容。而作為銀行控制風(fēng)險的第三道防線，內(nèi)部審計的重要性更是不言而喻。在這樣的形勢下，銀行業(yè)普遍進行內(nèi)部審計體系改革，更多的采用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方式開展工作，既是依照國際慣例建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度的要

2、求，也是加強銀行內(nèi)部管理、防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益的內(nèi)在需求。
　　在我國金融體系中，雖然中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下稱“農(nóng)發(fā)行”）作為直接執(zhí)行國家支農(nóng)、惠農(nóng)政策，保障農(nóng)村金融穩(wěn)定和發(fā)展的政策性銀行，不以在市場中盈利為主要目的。但隨著近年來經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化以及國家金融體制改革的不斷深化，其所處環(huán)境及相關(guān)影響因素也與它設(shè)立初期存在很大的不同。這無疑對農(nóng)發(fā)行的內(nèi)部審計機構(gòu)提出了更高的要求。在這樣的背景下，繼續(xù)按照原有審計方式開展工

3、作已然不合時宜。結(jié)合實際情況在系統(tǒng)內(nèi)采用和推廣風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，已是一種必然的選擇。雖然當(dāng)前關(guān)于這一新型審計方式的研究成果已相當(dāng)豐富，但對于農(nóng)發(fā)行如何具體運用的相關(guān)文獻仍比較少。由于缺乏相應(yīng)的理論參考，加之農(nóng)發(fā)行自身體制問題的影響，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在農(nóng)發(fā)行特別是市級分行的應(yīng)用效果并不理想?；谶@樣的情況，本文以HNZK農(nóng)發(fā)行這一市級二級分行為研究對象，采用理論分析和案例分析相結(jié)合的研究方法，對其風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作進行了探討。
　

4、　本文按照“引言—理論概述—案例對象存在的問題及成因分析—完善建議”的基本研究思路，以系統(tǒng)理論、戰(zhàn)略管理理論、風(fēng)險管理理論為基礎(chǔ)，將探討HNZK農(nóng)發(fā)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計問題作為研究的主題。在對其內(nèi)部審計按照風(fēng)險導(dǎo)向模式開展工作存在的問題及原因進行分析后，提出完善對策和完善建議。
　　首先，本文從理論角度簡要概述了與研究主題相關(guān)的基本內(nèi)容，具體包括其含義、特征、職能等細(xì)節(jié)要素。進而對內(nèi)部審計以風(fēng)險為導(dǎo)向開展工作所需要的客觀條件進行表述

5、。在此基礎(chǔ)上，遵循審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計報告階段和后續(xù)審計階段的順序?qū)︼L(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的工作流程進行分析說明。這些概念和理論的闡述，為下文分析HNZK農(nóng)發(fā)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計存在的問題及問題成因，并提出相應(yīng)的完善建議奠定了理論基礎(chǔ)。
　　其次，本文以HNZK農(nóng)發(fā)行為案例研究對象，對其風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計概況，包括審計內(nèi)容、審計流程等方面的情況進行介紹之后，對其現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的漏洞進行了分析總結(jié)。
　　主要內(nèi)容包

6、括:
　　(1)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計咨詢功能未充分體現(xiàn);
　　(2)利益和人際關(guān)系影響風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計效果;
　　(3)當(dāng)前審計工作對風(fēng)險管理體系監(jiān)督評價不足;
　　(4)審計工作效率不高;
　　(5)審計成果利用不足;
　　(6)審計力量不能滿足風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要。
　　在此基礎(chǔ)上，對問題成因進行了分析，主要有以下幾個方面:
　　(1)單位內(nèi)部對咨詢服務(wù)職能認(rèn)識不足;
　　(2)內(nèi)部

7、審計獨立性與客觀性不足;
　　(3)現(xiàn)有風(fēng)險管理體系與風(fēng)險預(yù)警機制不完善;
　　(4)信息技術(shù)審計應(yīng)用不足;
　　(5)對后續(xù)審計執(zhí)行落實不到位;
　　(6)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理。
　　最后，本文針對HNZK農(nóng)發(fā)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作中的不足給出了相應(yīng)的完善建議，具體包括:
　　(1)強化單位內(nèi)部對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計增值作用的認(rèn)識;
　　(2)加強內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性;
　　(3)優(yōu)化現(xiàn)