關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價避稅與特別納稅調(diào)整研究——以M公司企業(yè)所得稅為例.pdf

1、近年來，國際資本流動與跨國公司運營的規(guī)模愈益擴大。截至目前，僅我國就已累計吸引外資超過萬億美元，外商投資企業(yè)達(dá)近70萬家。與此同時，我國“走出去”的企業(yè)也越來越多，在境外設(shè)立企業(yè)數(shù)量高達(dá)1.6萬，所涉資產(chǎn)超過1萬億美元，對外投資規(guī)模持續(xù)增長。經(jīng)濟全球化發(fā)展引起的日益頻繁、復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易為納稅人隱藏納稅環(huán)節(jié)、規(guī)避納稅義務(wù)、減輕納稅負(fù)擔(dān)增加稅后利潤提供了契機。在涉稅實踐中，納稅人利用關(guān)聯(lián)交易避稅的手段各式各樣，層出不窮，其中通過轉(zhuǎn)讓定價即根

2、據(jù)地域間稅率差異調(diào)節(jié)產(chǎn)品或勞務(wù)價格等方式最為納稅人避稅所常用，以實現(xiàn)降低企業(yè)整體稅負(fù)以及稅后利潤最大化的目的。
　　然而，關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價避稅由于自身的隱蔽性、復(fù)雜性會加大稅務(wù)機關(guān)稅收征管的難度，更易引發(fā)區(qū)域間激烈的稅源競爭。這就迫切地需要稅務(wù)機關(guān)能夠采用行之有效的法律規(guī)章即“特別納稅調(diào)整”來約束、調(diào)整不合理的轉(zhuǎn)讓定價避稅行為以保障稅收的公平、公正，維護(hù)稅收權(quán)益。
　　本文正是基于日趨嚴(yán)重的關(guān)聯(lián)方避稅現(xiàn)狀，對納稅人與稅務(wù)機關(guān)有

3、關(guān)的具體轉(zhuǎn)讓定價涉稅實踐展開研究。在查閱、研究并分析大量國內(nèi)外有關(guān)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價避稅與特別納稅調(diào)整的書籍、著作等文獻(xiàn)資料后，本文擬采用文獻(xiàn)研究、案例研究等研究方法對論文進(jìn)行論述。
　　本文首先從理論、原則層面分析納稅人避稅的動機以及稅務(wù)機關(guān)征收管理的依據(jù);其次，文章介紹了關(guān)聯(lián)交易中常用的避稅方式以及稅務(wù)機關(guān)相關(guān)調(diào)整事項，其中重點論述關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價避稅與稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的特別納稅調(diào)整，具體涉及到常見的轉(zhuǎn)讓定價避稅手段、稅務(wù)機關(guān)對被調(diào)查企

4、業(yè)的確定及其可供選用的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法等內(nèi)容;隨后，論文從實踐的角度出發(fā)，針對我國市場經(jīng)濟發(fā)展中M公司轉(zhuǎn)讓定價避稅的具體案例加以介紹，結(jié)合以上理論、方法等具體分析M公司所采取的轉(zhuǎn)讓定價避稅方式、稅務(wù)機關(guān)對其開展的稅務(wù)稽查以及納稅調(diào)整工作等事項。論文最后結(jié)合M公司的涉稅實踐提出一些對策、建議，以期幫助納稅人在其轉(zhuǎn)讓定價行為符合獨立交易原則的基礎(chǔ)上合理安排納稅策略，有效降低企業(yè)稅負(fù)，實現(xiàn)稅后利潤最大化，真正達(dá)到稅務(wù)籌劃的目標(biāo);同時也有助于提