持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見與盈余管理的相關(guān)性研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟市場競爭的日益劇烈，企業(yè)潛在的持續(xù)經(jīng)營不確定性在不斷增長。如果注冊會計師未能及時發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的持續(xù)經(jīng)營不確定性問題，出具了不恰當審計意見，就會使信息使用者遭受損失。因此，審計師根據(jù)公司的持續(xù)經(jīng)營狀況出具恰當?shù)膶徲嬕庖姡欣诮档蛯徲嬶L險，為信息決策者提供合理保證的輔助決策信息。
　　從《中國注冊會計師審計準則（1324號）持續(xù)經(jīng)營》的頒布實施可以看出，中國注冊會計師協(xié)會對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力的重視程度正在不斷增加

2、，這要求審計師發(fā)表的審計意見更準確地反映，公司的財務報表是否公允反映公司的財務狀況。
　　本文從研究持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見與盈余管理相關(guān)性角度，探究由持續(xù)經(jīng)營不確定性導致的帶強調(diào)事項的無保留審計意見是否公允反映了被審計公司的盈余管理情況。本文首先通過文獻分析法分別對審計意見與盈余管理的基礎理論進行梳理，并對盈余管理與審計意見的關(guān)系進行了論述。同時，根據(jù)相關(guān)理論分析構(gòu)建的計量模型，提出二者之間的相關(guān)假設，探究審計師出具審計意見的恰

3、當性。本文利用2010年至2013年7653個滬深兩市上市公司樣本數(shù)據(jù)，共306份帶強調(diào)事項的無保留意見樣本數(shù)據(jù)，其中包括220份由持續(xù)經(jīng)營不確定性導致的非標無保留意見，另外還包括86份由其他原因?qū)е碌姆菢藷o保留意見，進行對比分析。本文采用修正 Jones模型、真實盈余管理計量模型，運用EXCEL、SPSS等計算機統(tǒng)計軟件進行實證檢驗與定量分析。
　　本文得出以下結(jié)論：
　?。?）應計利潤管理程度越高，審計師發(fā)表由持續(xù)經(jīng)營不

4、確定性導致的帶強調(diào)事項的無保留審計意見的概率越高；應計利潤管理程度越高，審計師發(fā)表由其他原因?qū)е碌膸娬{(diào)事項的無保留審計意見的概率越高。
　?。?）真實盈余管理程度越高，審計師發(fā)表由持續(xù)經(jīng)營不確定性導致的帶強調(diào)事項的無保留審計意見的概率越高。而真實盈余管理程度與其他原因?qū)е碌膸娬{(diào)事項的無保留審計意見正相關(guān)，但不顯著。
　　實證結(jié)果表明，公司存在持續(xù)經(jīng)營不確定性時，審計師出具帶強調(diào)事項的無保留意見的可能性較大，因此，審計質(zhì)量