董事會(huì)特征對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的影響研究.pdf

1、近年來(lái)，資本市場(chǎng)較活躍，然而層出不窮的造假案件，企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真、內(nèi)部控制失控導(dǎo)致大批企業(yè)倒閉，投資者利益遭到損失。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為防范企業(yè)舞弊、保證經(jīng)濟(jì)安全的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，其審計(jì)師的信譽(yù)與獨(dú)立性受到質(zhì)疑，人們擔(dān)憂審計(jì)師提供的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。實(shí)務(wù)界和理論界開(kāi)始重視內(nèi)控審計(jì)。2010年4月五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》要求審核員對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，規(guī)定自2011年起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度，并于2012

2、年起在上海深圳A股主板的所有上市公司中實(shí)施。該事件表明我國(guó)越來(lái)越重視企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，重視企業(yè)自身的治理機(jī)構(gòu)。股東與管理層之間的聯(lián)系是董事會(huì)，它作為公司治理的核心，決策公司的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮監(jiān)督作用，同時(shí)其運(yùn)作的有效程度會(huì)對(duì)審計(jì)服務(wù)產(chǎn)生不同的需求。本文的目的是專注于董事會(huì)的背景特征對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量治理機(jī)制影響的研究。
　　首先根據(jù)博弈理論，基于供需雙重維度，本文分別選取內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)和內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用來(lái)反映內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)

3、量;同時(shí)，基于高層梯隊(duì)理論，從董事會(huì)成員的專業(yè)背景、受教育程度、董事會(huì)參與會(huì)議、獨(dú)立董事的所有權(quán)、董事薪酬五個(gè)方面來(lái)分析其對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的影響。以自2011年開(kāi)始在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)上披露內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量報(bào)告的上市公司為樣本，采用logistic模型和多元線性回歸模型共同驗(yàn)證地進(jìn)行實(shí)證分析，探討董事會(huì)相關(guān)特征如何影響內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。
　　本文的研究結(jié)果是董事會(huì)相關(guān)專業(yè)背景與內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量存在不顯著的正相關(guān)關(guān)系;董事會(huì)成員的學(xué)歷背