公司治理對上市公司內(nèi)控缺陷披露的影響研究.pdf

1、隨著安然事件、銀廣廈事件、奧林巴斯重大財(cái)務(wù)虧損案件的不斷曝光，這些重大會計(jì)案件都在一定程度上揭露了很多公司存在缺失的、不完善的內(nèi)部控制機(jī)制以及公司治理機(jī)制。一般認(rèn)為，公司在管理上越薄弱，公司治理結(jié)構(gòu)越不健全，甚至失效，其存在內(nèi)控缺陷的可能性越大。所以，我們可以推斷得出公司治理結(jié)構(gòu)的合理化有助于內(nèi)部控制的有效建立和執(zhí)行。公司缺乏全面、合理的公司治理布局是導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的一個很重要的原因。因此，弄清公司治理和內(nèi)部控制之間的本質(zhì)聯(lián)系是必不可

2、少的，這是由于公司的治理結(jié)構(gòu)的完善和內(nèi)部控制體系的健全是維持公司生命力的重要方面。
　　在內(nèi)部控制缺陷自愿披露階段，一些學(xué)者已經(jīng)依據(jù)未經(jīng)審計(jì)過的自我評價報(bào)告等資料探究過公司治理特征與內(nèi)控缺陷披露的關(guān)系。然而在內(nèi)部控制強(qiáng)制性披露階段且自我評價報(bào)告在強(qiáng)制審計(jì)并披露的背景下，公司治理特征與內(nèi)控缺陷披露的關(guān)系如何？這個問題迫切需要實(shí)證結(jié)果來支持，想要通過發(fā)現(xiàn)缺陷來改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)并最終達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制有效性的目的。本文運(yùn)用2012年主板A

3、股披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的上市公司的自評報(bào)告和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告等資料，選取董事會的獨(dú)立性、董事會規(guī)模、兩職合一、第一大股東持股比例作為內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)變量，選取內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的審計(jì)師質(zhì)量、外部審計(jì)師是否變更作為外部治理因素，以內(nèi)部控制缺陷披露作為被解釋變量，提出假設(shè)，建立多元線性回歸模型，采用描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性分析、LOGISTIC回歸分析進(jìn)行了實(shí)證研究，結(jié)果表明:第一大持股比例、兩職合一、內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的審計(jì)師質(zhì)量、審計(jì)師變更與內(nèi)控缺陷披露顯著正相