基于內(nèi)部控制視角的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)研究——以ZD集團(tuán)為例.pdf

1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)多種形式、各個(gè)層次、不同門類的企業(yè)和個(gè)體企業(yè)的統(tǒng)稱。自改革開放30多年來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展取得了矚目的成績(jī)，為幫助農(nóng)民就業(yè)、提高農(nóng)民收入、實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、促進(jìn)農(nóng)村城鎮(zhèn)化和現(xiàn)代化建設(shè)做出了重大的貢獻(xiàn)。但必須注意到的是，隨著中國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)起始的外生優(yōu)勢(shì)正在逐步喪失。當(dāng)前，一個(gè)較為普遍的觀點(diǎn)是，影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素在于如何提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部管理水平。
　　內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)

2、管理的重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著不可替代的作用，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為現(xiàn)代公司治理的一個(gè)重要手段。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，任何企業(yè)經(jīng)營失敗原因之一都或多或少地涉及到內(nèi)控制度的缺陷。因此，研究如何加強(qiáng)完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，符合鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的需要，有一定的現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文通過對(duì)處于發(fā)展階段的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)的分析探討，結(jié)合ZD集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的個(gè)案研究，提出了改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體

3、系的思考和建議，希望能為促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展提供有益的經(jīng)驗(yàn)借鑒。論文共分為六個(gè)部分。在第一部分導(dǎo)論中，主要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的概念做了界定，并提出了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的問題，并分析了從內(nèi)部控制角度研究鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的意義。第二部份，通過回顧國內(nèi)外內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)發(fā)展，指出反舞弊和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心任務(wù)，而風(fēng)險(xiǎn)控制是防范經(jīng)營失敗的關(guān)鍵。第三部分，在闡述鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的總體發(fā)展?fàn)顩r基礎(chǔ)上，分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制的需求和特殊性，討論了不同成長(zhǎng)

4、階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)、模式。第四部分，以處于發(fā)展階段ZD集團(tuán)公司為研究對(duì)象，根據(jù)我國內(nèi)部控制規(guī)范，分別從內(nèi)部控制的五個(gè)要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督入手，分析了ZD集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系。ZD集團(tuán)公司應(yīng)用多元化發(fā)展戰(zhàn)略分散市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，因此在集團(tuán)內(nèi)部管理體制上采用分權(quán)型管理模式。同時(shí)，ZD集團(tuán)公司雖然已經(jīng)初步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但仍體現(xiàn)出的家族式管理的一些特征。ZD集團(tuán)公司的這些特點(diǎn)，對(duì)其內(nèi)部控制體系的建立和運(yùn)

5、行有較大的影響。一方面，由于產(chǎn)權(quán)明確，ZD集團(tuán)公司有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的需求，也采取了有效的內(nèi)部控制措施，這是其能發(fā)展到現(xiàn)在的重要原因。但另一方面，多元化集團(tuán)經(jīng)營過程中，如何把不同行業(yè)對(duì)其管理機(jī)制的要求以某種形式融合在一起，在充分發(fā)揮子公司的主動(dòng)性和創(chuàng)造性的前提下，強(qiáng)化對(duì)子公司的管控，成為ZD集團(tuán)公司內(nèi)部管理的一個(gè)難題。第五部分，在ZD集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系研究的基礎(chǔ)上，論文從內(nèi)部控制五個(gè)要素入手，對(duì)發(fā)展階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制建設(shè)提出了

6、自己的看法和建議。在控制環(huán)境方面，提出要以子公司內(nèi)部控制環(huán)境為基礎(chǔ)來完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境，良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的首要條件。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，提出企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是集團(tuán)整體水平風(fēng)險(xiǎn)。在控制活動(dòng)方面，指出母公司對(duì)子公司的控制主要表現(xiàn)為資本控制，而資本控制的主要形式包括財(cái)務(wù)控制和委托代理關(guān)系的控制。在信息與溝通方面，提出企業(yè)建立有效的信息溝通與反饋機(jī)制，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間辨別、取得適當(dāng)?shù)男畔ⅲ⒓右杂行У臏贤?，使員

7、工順利履行其職責(zé)。在監(jiān)督方面，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)提出自己看法和建議。第六部分，對(duì)全文做了簡(jiǎn)單的總結(jié)。
　　論文雖然結(jié)合本人企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐與思考，但限于本人的學(xué)識(shí)水平，本文在理論研究的深度和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的廣度上都存在不足之處。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展問題，是一個(gè)復(fù)雜的命題，不僅僅涉及企業(yè)內(nèi)部管理，也涉及到政府、市場(chǎng)等外部因素。因此，從內(nèi)部控制角度入手研究鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展問題，只是為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定一個(gè)小小