分析性程序準(zhǔn)則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的應(yīng)用研究——以WG公司的審計(jì)為例.pdf

1、隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)復(fù)雜度的提升，經(jīng)營(yíng)和擴(kuò)張面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在日益增加。面臨日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要花費(fèi)更高的時(shí)間、人力和物質(zhì)的成本來(lái)完成審計(jì)工作。而現(xiàn)階段會(huì)計(jì)師事務(wù)所同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)白熱化，惡性的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得不考慮控制成本。這就要求審計(jì)人員既要想辦法“開源”，也要想辦法“節(jié)流”。在此種情況下，分析性程序作為一種既能保證質(zhì)量又能提高效率的手段越來(lái)越受審計(jì)人員重視，其在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)質(zhì)性測(cè)試和總體復(fù)核階段得到了廣泛

2、使用。
　　然而，分析性程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則自1997年首次頒布之后，歷經(jīng)2006和2010年兩次修訂，在實(shí)施目的、實(shí)施情形及具體方法等方面都有修改。但是在對(duì)于準(zhǔn)則的完善上方面仍有可提升的空間，比如關(guān)于整體復(fù)核階段的描述較為模糊、對(duì)分析程序的結(jié)果利用不夠完全，在關(guān)于利用專家的工作成果方面缺乏明確規(guī)定等。
　　與此同時(shí)，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行分析性程序的過程中，由于專業(yè)技術(shù)不過硬，或者對(duì)程序的理解不夠透徹，所以在執(zhí)行程序的過程中存在如下問題

3、：對(duì)內(nèi)外部獲取的數(shù)據(jù)可靠性未予檢驗(yàn)、對(duì)以前期間審計(jì)結(jié)果的可利用程度未予考慮、未評(píng)估實(shí)施分析性程序的適當(dāng)性、選擇不適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)關(guān)系進(jìn)行分析、忽略數(shù)據(jù)間的反方向抵消效果的情況，或者直接缺失分析性程序的實(shí)施，未對(duì)比同行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史數(shù)據(jù)等，從而影響審計(jì)結(jié)論的公正客觀。
　　本文的行文思路如下：首先在緒論介紹了選題的背景和意義，接著從不同方面對(duì)分析性程序及準(zhǔn)則相關(guān)的文獻(xiàn)進(jìn)行了綜述，最后介紹了本文的研究方法、思路和創(chuàng)新點(diǎn)。然后介紹了分析性程序及

4、準(zhǔn)則的發(fā)展與相關(guān)理論。接著結(jié)合WG公司的審計(jì)案例，描述了分析性程序準(zhǔn)則在審計(jì)三個(gè)階段中的應(yīng)用情況。然后闡述了現(xiàn)行分析性程序準(zhǔn)則存在的問題，包括分析程序準(zhǔn)則自身和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在操作中存在的問題。最后是對(duì)第四部分中闡述的準(zhǔn)則及其應(yīng)用的缺陷來(lái)提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。
　　文章的創(chuàng)新點(diǎn)包括如下三點(diǎn)：第一，對(duì)于2010年新修訂的分析性程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則提出了創(chuàng)造性的建議，第二，提出了分析性程序?qū)τ谧R(shí)別關(guān)聯(lián)方交易、以及利用報(bào)表內(nèi)科目之間的勾稽關(guān)系來(lái)完善分