稅會差異下制造業(yè)盈余管理對所得稅的影響研究.pdf

1、企業(yè)管理層在進(jìn)行盈余管理時，會面臨財務(wù)報告成本和稅收成本之間的權(quán)衡。稅改之前，我國稅會規(guī)定一致，利潤最大化和稅負(fù)最小化幾乎難以完成，隨著稅改的深入，稅會差異加大，由此為企業(yè)提供了規(guī)避盈余管理的所得稅成本。制造業(yè)是一個國家實現(xiàn)現(xiàn)代化的原動力，要成為經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國，制造能力至關(guān)重要。但近些年來，制造業(yè)的發(fā)展卻面臨各種經(jīng)濟(jì)背景下的壓力，故他們可能會采取各種方法謀求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而稅會差異為企業(yè)某些類型的盈余管理活動提供了避稅空間，消除了企業(yè)原本對

2、稅收成本的顧慮，使得他們有足夠的動機(jī)和機(jī)會利用稅會差異操縱盈余，正因此本文選擇制造業(yè)作為角度，研究在稅會差異下盈余管理對所得稅的影響。
　　本文先對相關(guān)理論及概念做詳細(xì)介紹，以為下文進(jìn)行更深入的分析。為了梳理本文研究思路，在緒論部分對以下三個方面的做了細(xì)致的文獻(xiàn)綜述和評論：盈余管理對所得稅稅負(fù)的影響、稅會差異與盈余管理的關(guān)系、制造業(yè)所得稅稅負(fù)的影響。在此基礎(chǔ)上，提出本文的研究假設(shè)，以2010-2015年上市公司制造業(yè)的財務(wù)報表為研

3、究樣本，通過建立回歸模型考察稅會差異和稅會差異下具體盈余管理方式對企業(yè)所得稅稅負(fù)的影響。經(jīng)固定效應(yīng)的非平衡面板模型驗證，本文的研究結(jié)論主要有以下：
　?。?）我國上市公司制造業(yè)的實際稅負(fù)顯著低于執(zhí)行稅率，剔除稅收優(yōu)惠因素后發(fā)現(xiàn)，稅會差異降低了企業(yè)的實際稅負(fù)；
　?。?）實證結(jié)果表明，在當(dāng)前稅會差異制度背景下,為了規(guī)避盈余管理所得稅成本，我國上市公司制造業(yè)會利用稅會差異來進(jìn)行盈余管理，稅會差異和實際稅負(fù)負(fù)相關(guān)；
　?。?

4、）在稅會差異下，制造業(yè)會更加傾向于利用固定資產(chǎn)累計折舊、無形資產(chǎn)攤銷、投資收益和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來進(jìn)行盈余管理，在樣本研究期間，本文發(fā)現(xiàn)制造業(yè)為了提高當(dāng)期的會計利潤，會延緩計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，并且利用投資收益來規(guī)避企業(yè)所得稅；
　?。?）本文還發(fā)現(xiàn)，制造業(yè)為了平滑會計利潤在各期間的分布，可能會利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來進(jìn)行盈余管理。
　　通過實證分析，對所得結(jié)論產(chǎn)生的原因進(jìn)行了解釋，并揭示了目前上市公司制造業(yè)中利用稅會差異進(jìn)