SAP環(huán)境下應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的研究——基于A公司的案例.pdf

1、自我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái)，市場(chǎng)信息逐步走向公開(kāi)化、透明化，這給企業(yè)帶來(lái)了生存和發(fā)展的新環(huán)境、新機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，更多的企業(yè)參與到交易市場(chǎng)中來(lái)，也帶來(lái)了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在越來(lái)越嚴(yán)酷的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)為了求得生存發(fā)展，想盡了辦法。要在市場(chǎng)中贏得客戶(hù)，需要采用多種經(jīng)營(yíng)手段，信用銷(xiāo)售（即賒銷(xiāo)）就是一種常用的銷(xiāo)售形式。而近幾年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力逐漸加大，企業(yè)間信用銷(xiāo)售擴(kuò)張，企業(yè)之間拖欠貨款成為家常便飯，直接導(dǎo)致了應(yīng)收賬款難以收回的后果。由于我國(guó)特

2、色的國(guó)情和環(huán)境影響，企業(yè)信用在交易市場(chǎng)上不能得到足夠有效地重視與管理，這使得企業(yè)的逾期賬款和呆賬、壞賬比例居高不下。現(xiàn)如今，應(yīng)收賬款難以收回問(wèn)題的突出顯現(xiàn)，顯然已經(jīng)威脅到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全，使得越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性。在這種形勢(shì)下，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款狀況進(jìn)行分析和提升應(yīng)收賬款管理水平對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重大意義。如何有效地做好應(yīng)收賬款的管理與控制工作，成為決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵要?jiǎng)?wù)之一。
　　應(yīng)收賬款管理作為公司治理重要方面

3、，近些年來(lái)逐漸受到廣大學(xué)者的重視，逐漸成為學(xué)者研究的熱點(diǎn)，通過(guò)廣大學(xué)者的努力耕耘，涌現(xiàn)出諸多有意義的研究成果。本篇論文的筆者認(rèn)為，如何應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款問(wèn)題，須從企業(yè)內(nèi)部管理著手進(jìn)行研究，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。本文通過(guò)對(duì)中小型企業(yè)A公司的案例進(jìn)行研究，從A公司的現(xiàn)狀展開(kāi)介紹。包括A公司基本概況和AR相關(guān)操作流程從客觀實(shí)際出發(fā)，闡述應(yīng)收賬款管理實(shí)務(wù)中的具體操作模式和管理運(yùn)營(yíng)狀況，找出企業(yè)應(yīng)收賬款難以收回的成因。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境和控制活動(dòng)進(jìn)

4、行分析，加之對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)狀做出進(jìn)一步剖析，采用理論結(jié)合實(shí)踐的方法，歸納總結(jié)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題，如：放賬額度審批流程問(wèn)題、合同審核簽訂問(wèn)題、銷(xiāo)售人舞弊問(wèn)題、AR催收推諉問(wèn)題，等等。而造成這些問(wèn)題的原因，是多方面的。有機(jī)構(gòu)人員設(shè)置缺失、權(quán)責(zé)不相容職務(wù)沒(méi)有權(quán)限分離、員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠、管理階層疏于監(jiān)督、防范意識(shí)差、人員培訓(xùn)不到位、產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題等。最后，運(yùn)用COSO框架原理，從應(yīng)收賬款內(nèi)部控制角度（包括企業(yè)的控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面