“旋轉(zhuǎn)門”事件對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響——基于多案例對(duì)比分析的結(jié)果.pdf

1、外部獨(dú)立審計(jì)作為保障公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的重要手段，高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)對(duì)于降低代理成本、合理引導(dǎo)投資者決策、促進(jìn)資本市場(chǎng)的持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義，而外部審計(jì)師進(jìn)入客戶擔(dān)任高管的“旋轉(zhuǎn)門”事件作為資本市場(chǎng)實(shí)踐中較為普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，其本身即會(huì)對(duì)審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量產(chǎn)生重要影響，因此審計(jì)領(lǐng)域中存在的“旋轉(zhuǎn)門”事件一直是理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)注的焦點(diǎn)。尤其是安然事件、HIH保險(xiǎn)公司破產(chǎn)案等一系列重大財(cái)務(wù)舞弊案件中，暴露出因高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)而引起客戶與事務(wù)所串

2、通舞弊的情況之后，為限制“旋轉(zhuǎn)門”事件對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，相關(guān)監(jiān)管部門與行業(yè)協(xié)會(huì)分別出臺(tái)相應(yīng)的政策性規(guī)定對(duì)審計(jì)師的此種跳槽行為進(jìn)行一定的約束，如美國(guó)2002年頒布的薩班斯法案、中注協(xié)2009年發(fā)布的職業(yè)道德守則第4號(hào)。與政策監(jiān)管層面明確持否定態(tài)度不同的是，盡管當(dāng)前的理論研究從審計(jì)定價(jià)，審計(jì)意見(jiàn)等方面對(duì)“旋轉(zhuǎn)門”事件進(jìn)行了廣泛探討，但是有關(guān)“旋轉(zhuǎn)門”事件對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響理論界一直存在爭(zhēng)議。考慮到“旋轉(zhuǎn)門”事件在我國(guó)資本市場(chǎng)普遍存在，并且以檔

3、案式研究為主的現(xiàn)有理論成果也并未得出一致性的結(jié)論，因此本文選取資本市場(chǎng)中的典型案例作為分析對(duì)象，以期深入探究“旋轉(zhuǎn)門”事件對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，從而為更好地監(jiān)管“旋轉(zhuǎn)門”事件提供一定的理論依據(jù)。
　　文章共分為五章，主要內(nèi)容如下:
　　第一部分導(dǎo)論，闡述了研究背景、研究意義、研究?jī)?nèi)容、研究方法以及文章的預(yù)期創(chuàng)新等內(nèi)容。
　　第二部分文獻(xiàn)綜述，對(duì)當(dāng)前理論界有關(guān)“旋轉(zhuǎn)門”事件以及審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)研究成果進(jìn)行梳理匯總。
　　

4、第三部分理論構(gòu)建，基于對(duì)“旋轉(zhuǎn)門”事件以及審計(jì)質(zhì)量等相關(guān)概念特征的理論分析，文章闡述了“旋轉(zhuǎn)門”事件影響審計(jì)質(zhì)量的作用路徑。
　　第四部分案例分析，通過(guò)對(duì)資本市場(chǎng)中存在“旋轉(zhuǎn)門”現(xiàn)象的典型案例進(jìn)行對(duì)比分析，文章研究了“旋轉(zhuǎn)門”事件中雇傭關(guān)系的形成過(guò)程，以及雇傭關(guān)系和事務(wù)所關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。
　　第五部分研究結(jié)論與政策建議，在上述理論分析和案例分析的基礎(chǔ)上提出了本文的研究結(jié)論，并闡述了相關(guān)的政策建議與研究局限。

5、　　基于理論分析和案例分析的結(jié)果，本文得出以下結(jié)論:
　　(1)在“旋轉(zhuǎn)門”事件發(fā)生前，由于雇傭關(guān)系的存在，外部獨(dú)立審計(jì)師將會(huì)受到自身利益等因素的影響而對(duì)未來(lái)雇主采取較為寬松的審計(jì)態(tài)度，從而提供相對(duì)低質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。
　　(2)“旋轉(zhuǎn)門”事件發(fā)生后，事務(wù)所關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在使得后任審計(jì)師的審計(jì)行為將會(huì)因密切關(guān)系和外在壓力而受到不利影響，從而也會(huì)降低審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。
　　(3)良好的公司治理等企業(yè)自身內(nèi)部特征會(huì)有效抑制雇傭關(guān)

6、系和事務(wù)所關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)審計(jì)質(zhì)量的損害，從而改善外部審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。
　　本文的貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:
　　(1)就研究視角而言，文章在一定程度上拓寬了“旋轉(zhuǎn)門”事件的理論研究思路:本文關(guān)注了“旋轉(zhuǎn)門”事件的整個(gè)過(guò)程，在分析“旋轉(zhuǎn)門”事件后事務(wù)所關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的同時(shí)，將研究關(guān)注點(diǎn)延伸至“旋轉(zhuǎn)門”事件之前雇傭關(guān)系對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響;此外本文還從理論層面論述了良好的公司治理對(duì)“旋轉(zhuǎn)門”事件的治理效應(yīng)。
　　(2)就