利安達會計師事務所重大錯報風險評估問題研究——以九好集團為例.pdf

1、從銀廣廈泡沫破滅到欣泰電氣造假退市，從安然公司轟然倒塌到東芝公司財務丑聞，不僅廣大股民受到嚴重傷害，會計師事務所及審計人員也付出了沉重的代價。上述會計舞弊事件未能在事前發(fā)現(xiàn)，在于審計人員并未考慮在審計初期識別被審計單位的風險，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題以及可能暴露出的風險未引起應有的重視。注冊會計師無法就公司重點風險領域進行核查，從而擴大了審計風險，最終導致審計失敗。傳統(tǒng)制度基礎審計已無法降低審計人員的審計風險，現(xiàn)在復雜的審計環(huán)境又對審計

2、人員提出了新的要求，審計行業(yè)需要一個新的審計模式來解決這些問題。為了滿足社會公眾的需求，保障注冊會計師在市場中的地位，注冊會計師協(xié)會對審計模型進行了修訂，新準則要求審計人員以重大錯報風險評估為重心，風險導向審計的理念開始逐步在我國推行起來。
　　風險導向審計要求審計人員以風險評估程序為起點，從業(yè)務承接到出具審計意見關注企業(yè)風險，并針對性地實施審計程序。特別是在審計初期風險評估程序尤為重要，風險評估程序實施的效果決定了審計整體的效率

3、。在實際審計過程中，大部分事務所已將風險評估程序列入審計底稿中，并要求對重要客戶如上市公司、大型集團等必須實施風險評估程序。但在風險評估過程中也暴露出許多問題，主要體現(xiàn)為風險評估的思維尚未轉變、風險評估所需的信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)尚不健全、風險評估的方法較為落后。風險評估程序失效極易導致審計失敗，風險導向審計的意義也不復存在。無論是從提高審計人員審計效率角度還是恢復社會公眾信心角度，會計師事務所都應該提高自身風險評估水平。因此，本文希望通過說明審

4、計案例中存在的風險評估問題，分析問題產(chǎn)生的原因并提出相應建議。
　　本文選用的案例主體是利安達會計師事務所及九好集團，案例的客體是重大錯報風險評估。利安達會計師事務所作為國內大型事務所，在對九好集團風險評估中仍然存在較多的問題，最終導致審計失敗，并受到證監(jiān)會處罰。本文通過了解利安達會計師事務所的評估過程，從重大錯報風險評估角度，全面、系統(tǒng)、客觀地說明了利安達會計師事務所在風險評估中存在的問題，并對問題背后的原因進行分析，結合案例提

5、出提高會計師事務所風險評估效率及效果的對策建議。從觀念角度提倡推動風險評估程序前移，建立風險評估的質量控制體系，提高全體審計人員對風險審計的認識;從滿足評估基礎條件角度提出搭建信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，提升審計執(zhí)業(yè)水平，開發(fā)輔助審計工具;從明確風險評估信息分析思路角度建議以戰(zhàn)略分析技術為基礎，以經(jīng)營風險評估為導向，以分析復核程序為中心。
　　本文第一部分為引言。簡要說明了重大錯報風險評估的相關研究所取得的成果以及存在的不足。針對風險評估研究的

6、不足，提出本文研究的重心及意義，并簡要概括了本文采取的研究方法及全文的框架。第二部分為重大錯報風險評估理論概述。該部分介紹了重大錯報風險的構成及特點，并圍繞相關定義說明了可能產(chǎn)生風險的因素。針對重大錯報風險引出風險評估的概念，說明風險評估在整個審計過程中所起到的作用，并對風險評估的過程及方法作出了重點闡述。第三部分為重大錯報風險評估案例介紹。對審計單位利安達會計師事務所進行了簡要介紹，描述了利安達對被審計單位九好集團實施重大錯報風險評估

7、程序的過程，并介紹了利安達在本次風險評估中從九好集團了解到的基本信息。第四部分為利安達會計師事務所在重大錯報風險評估中存在的問題及原因分析。通過案例指出利安達重大錯報風險評估中存在的問題，主要體現(xiàn)為思想上對風險評估不夠重視、條件上不具備風險評估的基礎、思路上對風險評估分析不到位，并結合相關問題從審計風險意識、風險評估基礎、風險分析能力角度逐點說明風險評估中問題產(chǎn)生的原因。第五部分為防范重大錯報風險評估中問題的對策建議。綜合理論基礎及案例