國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的問題研究——基于A高速公路公司的案例分析.pdf

1、國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)是我國建設(shè)特色社會主義經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，國有企業(yè)長期以來在我國國民經(jīng)濟(jì)中扮演著舉足輕重的角色。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的日益先進(jìn)化，如何確保國有企業(yè)發(fā)展實效，實現(xiàn)既快又穩(wěn)的健康發(fā)展，則必然需要正確看待并處理好內(nèi)部控制的問題。國外對內(nèi)部控制理論研究的歷史由來已久，內(nèi)部控制理論誕生于上世紀(jì)初，而近一個世紀(jì)以來，又歷經(jīng)不同發(fā)展階段的多次演變發(fā)展，從單純的內(nèi)部相互牽制發(fā)展到全面風(fēng)險管理框架，而我國的內(nèi)部控制制度研究是近年來

2、剛剛新起的課題，我國內(nèi)部控制發(fā)展歷程上的標(biāo)志性事件當(dāng)屬2010年4月底，由財政部牽頭會同多個政府部門共同頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，再加上2008年制定的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，兩者共同構(gòu)成了我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的最重要規(guī)范體系?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》主要是借鑒1994年的COSO委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制—整體框架》。我國的內(nèi)部控制理論由于開始的比較晚，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國外企業(yè)在相關(guān)方面的進(jìn)展，我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度大

3、多還停留在內(nèi)部控制理論的初級階段上，目前存在不少問題。
　　筆者從內(nèi)部控制的角度，首先將企業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)概念進(jìn)行描述，簡要梳理了國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)、研究成果，并將內(nèi)部控制的發(fā)展歷史充分結(jié)合國際內(nèi)部控制前沿理論進(jìn)行研究分析，在此基礎(chǔ)上提出:風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的最重要組成部分。風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險調(diào)控在企業(yè)內(nèi)部控制起著重中之重的作用，企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中必須要進(jìn)行對內(nèi)部所有部門的進(jìn)行全面的風(fēng)險管理控制，特別是對企業(yè)的日常經(jīng)

4、營管理部門的風(fēng)險控制管理。其次，分析了我國國有企業(yè)的現(xiàn)狀特點，總結(jié)出國有企業(yè)內(nèi)部控制的特性，指出國有企業(yè)內(nèi)部控制體系目前存在的主要問題，并對這些問題提出構(gòu)建原則和對策。再次，筆者對所在的工作單位高速公路A公司的整個現(xiàn)狀進(jìn)行概述，梳理公司內(nèi)控存在的主要問題并對內(nèi)控的體系制度進(jìn)行探討和研究，并提出保障內(nèi)部控制公司需采取的各項管理措施。最后，筆者對全文進(jìn)行總結(jié)，提出本文的中心結(jié)論與思想。筆者提出的內(nèi)控體制希望有助于防范國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高國