會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新客戶后財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略研究.pdf

1、為提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理能力，中注協(xié)頒布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》（會(huì)協(xié)[2007]34號(hào)），指出事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，科學(xué)制定和實(shí)施業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策，規(guī)范操作程序，保證質(zhì)量控制目標(biāo)落實(shí)，強(qiáng)化事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理效果。2010年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)布審計(jì)準(zhǔn)則《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)》，準(zhǔn)則中規(guī)定事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。否則，事務(wù)所在接受與保持客戶關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)拒絕承接新客戶或者解除業(yè)務(wù)約定。會(huì)

2、計(jì)師事務(wù)所在初次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，與連續(xù)審計(jì)客戶相比，對(duì)新客戶的了解程度較低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。
　　本研究借鑒國(guó)內(nèi)外已有的關(guān)于事務(wù)所承接新客戶后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施研究成果，以風(fēng)險(xiǎn)管理理論、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論為基礎(chǔ)，以2012-2014年深交所和上交所主板市場(chǎng)的數(shù)據(jù)，運(yùn)用SPSS工具進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，檢驗(yàn)假設(shè):(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于新承接客戶收取更高的審計(jì)費(fèi)用;(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新客戶后會(huì)配備更有執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師;(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新客戶

3、后會(huì)配備更有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師;(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師向受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰的新客戶出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)可能性更大。得出結(jié)論:對(duì)于新承接客戶事務(wù)所收取更高的審計(jì)費(fèi)用;事務(wù)所在承接新業(yè)務(wù)后沒(méi)有配備更有執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師;注冊(cè)會(huì)計(jì)師向受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰的新客戶出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)可能性更大。表明事務(wù)所主要通過(guò)提高審計(jì)費(fèi)用和出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)來(lái)控制承接客戶后的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而沒(méi)有充分發(fā)揮事務(wù)所人力資本，配備更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，也反映出事