稅法中獨(dú)立交易原則的完善.pdf

1、中山大學(xué)碩士學(xué)位論文稅法中獨(dú)立交易原則的完善0012419專業(yè)名稱：經(jīng)濟(jì)法學(xué)位申請人：王度導(dǎo)師姓名：楊小強(qiáng)教授確1雪論文答辯委員會組成(簽名)主席：委員：；弘，(～彬一叫年6月妒稅法中獨(dú)立交易原則的完善專業(yè)：經(jīng)濟(jì)法碩士生：王度指導(dǎo)教師：楊小強(qiáng)教授摘要自20世紀(jì)后半以來轉(zhuǎn)讓定價(jià)成為在國際稅收領(lǐng)域受到關(guān)注的重要問題，而獨(dú)立交易原則作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)的核心原則受到各國普遍承認(rèn)和接受。獨(dú)立交易原則要求關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格與獨(dú)立企業(yè)之間在相同或者類似

2、的交易中的價(jià)格相一致。然而該原則的適用存在許多問題，無論在理論上還是實(shí)踐中都面臨挑戰(zhàn)。公式分配法作為獨(dú)立交易原則的補(bǔ)充，將跨國企業(yè)的整體利潤進(jìn)行分割，分配給各關(guān)聯(lián)企業(yè)，而不需要基于可比性，對獨(dú)立交易原則產(chǎn)生重大沖擊。作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)傳統(tǒng)的核心原則的獨(dú)立交易在適用中存在什么問題，傳統(tǒng)獨(dú)立交易原則與公式分配法之間的關(guān)系如何，如何利用公式分配法完善獨(dú)立交易原。則，是本文所要研究的問題。本文分為三部分，第一部分將對作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)中的核心原則的獨(dú)立交易

3、原則存在的問題進(jìn)行分析；第二部分探討了獨(dú)立交易原則與公式分配法的關(guān)系及公式分配法的優(yōu)點(diǎn)，并且借鑒了美國適用公式分配法的經(jīng)驗(yàn)；第三部分對我國現(xiàn)行稅法中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)核心原則進(jìn)行了評價(jià)，提出了擴(kuò)充傳統(tǒng)獨(dú)立交易原則的概念并且利用公式分配法對獨(dú)立交易原則適用方法進(jìn)行完善的相關(guān)建議。本文的結(jié)論是以比較為核心的傳統(tǒng)獨(dú)立交易原則不能反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，未能實(shí)現(xiàn)稅收公平與稅收效率，而且獨(dú)立交易原則與公式分配法并不沖突，因此應(yīng)當(dāng)吸收公式分配法的要素，從而完善獨(dú)立交