增值稅納稅評價部分方法及行業(yè)納稅評價指標試行

1、增值稅納稅評估部分方法及 增值稅納稅評估部分方法及行業(yè)納稅評估指標 行業(yè)納稅評估指標（試行） （試行）第一部分 第一部分 增值稅納稅評估部分方法 增值稅納稅評估部分方法一、稅負對比分析法 一、稅負對比分析法稅負即稅收負擔率，是應納稅額與課稅對象的比率，它比較直觀地體現了一個企業(yè)實現稅收的能力和負擔水平。行業(yè)內全部企業(yè)的應納稅總額與課稅對象總額之比，即行業(yè)稅負。行業(yè)稅負反映了行業(yè)內企業(yè)的總體負擔水平。 行業(yè)中單個企業(yè)的稅負在一定時期內對行

2、業(yè)稅負的背離，造成企業(yè)稅負與行業(yè)稅負的差異。而稅負對比分析法是稅務部門對企業(yè)稅負背離行業(yè)稅負進行有效監(jiān)控的方法之一。它是通過企業(yè)稅負與行業(yè)稅負的對比，對稅負異常的企業(yè)圍繞關聯(lián)指標展開分析，以發(fā)現企業(yè)稅收問題的一種方法。稅負對比分析法的適用范圍很廣，基本上對所有行業(yè)均可適用。模型：稅負差異率＝（企業(yè)稅收負擔率－行業(yè)稅收負擔率）÷行業(yè)稅收負擔率×100%稅負對比分析法屬于綜合分析法，影響因素較多，涉及稅基的多個方面。因此

3、，用該法發(fā)現企業(yè)稅負異常時，應結合其他分析方法進行多角度分析。需要注意的幾個問題： （1）季節(jié)性因素。企業(yè)生產經營受季節(jié)的影響變化，本期進入銷售淡季，造成應稅銷售收入降低，同時，為銷售旺季準備生產，購進貨物大幅增加，造成購銷失衡等。 （2）政策性因素。出口企1同行業(yè)工業(yè)增加值稅負 =同行業(yè)應納稅額總額÷同行業(yè)工業(yè)增加值2.評估方法應用該指標分析本企業(yè)工業(yè)增加值稅負與同行業(yè)工業(yè)增加值稅負的差異，如低于同行業(yè)工業(yè)增加值平均稅負，則

4、企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結合其他相關評估指標和方法進一步分析，對其申報真實性進行評估。三、投入產出法 三、投入產出法投入產出法，就是根據企業(yè)評估期實際投入原材料、輔助材料、包裝物等的數量，按照確定的投入產出比（定額）測算出企業(yè)評估期的產品產量，結合庫存產品數量及產品銷售量、銷售單價測算分析納稅人實際產銷量、銷售收入，并與納稅人申報信息進行對比分析的方法。投入產出法主要適用于產品相對較為單一的工業(yè)企業(yè)。由于測算、分析側重的內

5、容和角度不同，不同的行業(yè)適用的投入產出測算指標和模型不同，以及投入產出表現形式的不同，分析的方法也不盡相同，如按其表現形式可分為投入產出比、單位產品定耗的分析；按其側重面的不同可分為原材料投入產出比、 廢料的產出及再利用率、 單位產品輔助材料 （包裝物）耗用定額的分析等。（一）投入產出比模型：測算應稅銷售收入=（期初庫存產品數量+評估期產品數量-期末庫存產品數量）×評估期產品銷售單價評估期產品數量=當期投入原材料數量×