高校預算績效評價研究

1、張曉嵐，吳勛 （西安交通大學經(jīng)濟與金融學院 陜西 西安 710061）摘要：預算績效評價體系的建立與完善是高校預算管理工作的重要環(huán)節(jié)，本文從政策導向和內(nèi)部需求角度分析了我國高校預算績效評價研究的動因，指出了國內(nèi)現(xiàn)有研究尚處于起步階段的不完善性，提出未來研究的重點是評價體系的系統(tǒng)性和實用性。關鍵詞：高校 預算績效 評價隨著現(xiàn)代公共事業(yè)單位管理制度改革的逐步深化，以及以預算改革為核心的公共財政框架逐步形成，我國預算績效評價體系的建立正在提上

2、日程。預算績效評價貫穿于預算資金分配、執(zhí)行和評價的全過程，對高校事業(yè)發(fā)展具有深刻影響。基于國家政策導向和高校發(fā)展需求的動因，本文回顧了我國高校預算績效評價研究現(xiàn)狀，并提出了進一步的研究方向。一、研究的動因：政策導向和內(nèi)部需求（一）國家政策導向是預算績效評價的外因 2003 年 10 月，黨的十六屆三中全會發(fā)布的《關于完善社會主義市場經(jīng)濟若干問題的決定》明確提出：“要改革預算編制制度，完善預算編制、執(zhí)行的制衡機制，加強審計監(jiān)督，建立預

3、算績效評價體系。 ”這是我國政府首次提出關于建立預算績效評價體系的宏觀要求。財政部、教育部為貫徹落實“建立預算績效評價體系”的精神，提高預算資金的安全性、合規(guī)性和有效性，近年來進行了一系列預算管理改革。財政部陸續(xù)制訂了《中央級教科文部門項目績效考評管理試行辦法》 （2003 年 6 月） 、《中央級行政經(jīng)費項目支出績效考核管理辦法（試行） 》 （2003 年 9 月） 、 《關于開展中央政府投資項目預算績效評價工作的指導意見》 （200

4、4 年 12 月） 、 《中央部門預算支出績效考評管理辦法》 （2005 年 5 月）等規(guī)章。教育部也分別組織專家在 1998 年和 2000 年進行了有關高校財務評價的研究。上述對預算績效評價的制度安排，表明國家對推進預算績效評價工作的政策支持。（二）高校發(fā)展需求是預算績效評價的內(nèi)因 社會資源的稀缺性使得所有者必須對各種資源進行有效配置，提高高等學校資源的配置效率是市場經(jīng)濟條件下高校發(fā)展的核心內(nèi)容。隨著我國高等教育管理體制改革的日益

5、深化，高校辦學規(guī)模和辦學層次的擴大，帶來了對教育經(jīng)費需求的激增，而我國教育資源在總量上遠低于世界平均水平，大多只是維持性的，高校發(fā)展的經(jīng)費需求與有限教育資源供給的矛盾十分突出；另外受到教育機制和管理體制等方面因素的制約，教育經(jīng)費又存在著一定程度上的低效率配置，尤其在高校內(nèi)部的資源配置方面問題突出。國家通過部門預算配置高校教育資源，高校通過校級預算配置內(nèi)部教育資源。因此，建立旨在提高教育資金配置績效的預算績效評價體系是優(yōu)化高校資源配置和加

6、快高校事業(yè)發(fā)展的必由之路。二、研究的現(xiàn)狀：起步階段的不完善性（一）研究現(xiàn)狀的數(shù)量描述 在中國學術期刊網(wǎng)中以“預算績效”為檢索詞跨庫精確檢索“中國期刊全文數(shù)據(jù)庫（1994-） ” 、 “中國優(yōu)秀博碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫（1999-） ” 、 “中國重要會議論文全文數(shù)據(jù)庫（2000-） ” 、 “中國重要報紙全文數(shù)據(jù)庫（2000-） ” ，截止 2006 年 3月初，共有 17 條記錄。其中與高校預算績效評價相關的只有 6 篇。改為模糊

7、搜索后的記錄共有 95 條，除去前面已收集的文獻后的相關文獻只有 4 篇。不僅研究文獻的總量不多，而且研究成果發(fā)表時間大都集中于 2004 年以后，說明我國高校預算績效評價研究目前尚處于起步階段。（二）研究現(xiàn)狀的分類整理 1、高校預算績效評價的必要性。陸媛（2006）提出建立全面完整的預算績效指標體系是高校預算發(fā)揮目標控制功能的關鍵。王明秀，孫海波（2005）認為高等學校的資源是社會資源的重要部分，提高高等學校資源的配置效率是市場經(jīng)濟

8、條件下高校發(fā)展的核心內(nèi)容。高等學出用途及功能上分為項目支出績效體系和部門支出績效體系。6、高校預算績效評價指標?；诰C合實力、運行績效和發(fā)展?jié)摿?3 個方面的考慮，王明秀，孫海波（2005）設計了如下的評價指標：綜合實力下設財務指標和非財務指標，前者包括學校經(jīng)費總收入、國家撥款額、學校自籌經(jīng)費收入、科研活動收入、教學活動收入等；后者劃分為學科建設評價指標、科學研究評價指標、人才培養(yǎng)評價指標和隊伍建設評價指標四類。運行績效下設教育事業(yè)核算

9、體系指標、基本建設核算體系評價指標和設備評價指標，教育事業(yè)核算體系由師生比、學生人均事業(yè)費支出、教師人均科研經(jīng)費等指標構成；基本建設核算體系涵蓋本年投資計劃完成率，基建投資完成額與基建撥款的比率，投資效果與撥款的比率等指標；設備評價指標通過設備購置費占總支出的比重、儀器設備更新率來衡量。通過年末借款余額、年末存款凈余額和資產(chǎn)負債率等 12 個指標從不同方面對財務風險進行分析，并在此基礎上綜合評價其發(fā)展?jié)摿?。陳紀瑜，張宇蕊（2004）認為

10、預算編制決策評價中的關鍵績效指標主要來自于對績效目標的進一步分解，用來描述實現(xiàn)目標的關鍵成功要素和預期的綜合績效水平，這種描述是整體性的、粗線條的。一般采用的指標有家長和學生滿意率、高校畢業(yè)生就業(yè)率、科研成果轉化率等。預算執(zhí)行過程評價中的業(yè)績指標包括人力資源利用效率指標，如從事教學、科研的專任教師與在校學生人數(shù)的適當比率、專任教師與全體教職工的適當比率、專任教師的人均教學工作量等；公用經(jīng)費使用效率指標，如義務費、設備購置費占公用經(jīng)費支出

11、的比例、教學條件改善情況、生均占有圖書冊數(shù)等；項目資金使用效果指標，如項目對學科建設的推動情況、重要基礎設施改善效果、教學條件和教學環(huán)境的改善情況、師資隊伍培訓情況等。預算決算的結果評價要建立績效測評指標，核心內(nèi)容包括四個方面：產(chǎn)出，反映高校支出項目的直接結果，如萬元財政投入所培養(yǎng)的學生數(shù)、學生質量水平等；轉化率等；效率，反映高校財政資金運行管理質量和業(yè)務流程效率，如財政經(jīng)費支持率、財政經(jīng)費節(jié)余率等；效果，反映通過高校支出項目獲取的服務

12、供給能力，產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益，如非財政性教育經(jīng)費/財政性教育經(jīng)費、校辦產(chǎn)業(yè)和社會服務收入/非財政性教育經(jīng)費等；影響，反映高校支出項目對相關環(huán)境和社會發(fā)展的長遠影響、潛在影響、間接影響，包括公平、就業(yè)、技術進步、國際競爭力等多個方面。李淑寧等（2004）從項目支出績效和部門支出績效兩個層次建立了高校內(nèi)部預算支出績效考核體系。前者針對基本建設、實驗室建設、學科建設、隊伍建設、基礎設施改造等項目，設立基本建設計劃完成率，實驗室設備利用率

13、，國家重點學科、一級學科、二級學科增長率等社會效益指標；以“成本收益率”為宗旨，設立考核項目投入使用增加的收入或節(jié)約的成本的經(jīng)濟效益指標；評價項目的工程技術、施工效率和施工質量的項目投資評價指標。后者針對教學單位、行政管理單位、教學輔助單位、后勤單位的不同，設立實驗課開出率、生均實驗課時、生均培養(yǎng)成本等經(jīng)濟指標；設立考生考試合格率、師生比、師生滿意程度等社會效益指標。（三）研究現(xiàn)狀的評述 一是已有的研究文獻究數(shù)量較少，總體上處于起步階

14、段。從 2003年國家開始提倡建立預算績效評價體系以來，兩年多來針對高校預算績效評價的研究仍不多，從側面反映這一領域還有相當?shù)难芯績r值。二是缺乏對國外已有研究成果的深入的整理歸納?，F(xiàn)有文獻局限在簡要概括國外政府層面的績效預算制度或是對國外高校績效指標的描述，但政府層面的績效預算在概念、范圍等方面不同于高校預算績效評價，僅僅是一種理論基礎；高校績效指標的涉及范圍相對預算績效指標寬泛，僅僅是一種理論參考。三是研究內(nèi)容尚不完整。明確了預算績效