數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收治理轉(zhuǎn)型的影響與對(duì)策——基于政治經(jīng)濟(jì)學(xué)和治理理論分析視角

1、數(shù)字技術(shù)引發(fā)了國(guó)家治理的深度變革，對(duì)已有的治理理念、政策措施、制度規(guī)則和技術(shù)手段產(chǎn)生了巨大影響。稅收作為國(guó)家治理的重要組成部分，在數(shù)字技術(shù)的沖擊下也面臨著制度調(diào)整與革新。面對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的新機(jī)遇和新考驗(yàn)，我們既需要以包容審慎的政策措施來(lái)積極助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更需要調(diào)整政府監(jiān)管的體制，加快稅收治理體系的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，著力構(gòu)建更加一體化、法治化、信息化的數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收體制。本文將結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)的基本特征以及稅收治理的實(shí)際，運(yùn)用馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)

2、中的生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系理論以及治理相關(guān)理論，通過(guò)分析新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)和新模式帶來(lái)的新挑戰(zhàn)，研究包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的治理理念、方式、技術(shù)和組織的變革路徑，提出當(dāng)前我國(guó)在推進(jìn)稅收治理體系和治理能力的現(xiàn)代化進(jìn)程中，加快稅收監(jiān)管工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實(shí)踐策略。一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特征及其對(duì)稅收治理的影響分析 一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特征及其對(duì)稅收治理的影響分析互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速變革，催生了大量新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式。在一定意義上，這些新經(jīng)

3、濟(jì)、新業(yè)態(tài)和新模式代表了新的生產(chǎn)力，而新的生產(chǎn)力的出現(xiàn)必然促進(jìn)原有生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)整與變革。正如馬克思所言，“隨著新的生產(chǎn)力的獲得，人們便改變自己的生產(chǎn)方式，而隨著生產(chǎn)方式的改變，他們便改變所有不過(guò)是這一特定生產(chǎn)方式的必然關(guān)系的經(jīng)濟(jì)關(guān)系”。新經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中，技術(shù)、組織和制度相互作用過(guò)程的本質(zhì)在于通過(guò)新興技術(shù)的應(yīng)用進(jìn)行資源配置的優(yōu)化，推動(dòng)人類政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)活動(dòng)更加協(xié)調(diào)與高效，從而形成新的生產(chǎn)組織形式。恩格斯指出：“一切社會(huì)變遷和政治變革的終極原

4、因，不應(yīng)當(dāng)?shù)饺藗兊念^腦中、到人們對(duì)永恒的真理和正義的日益增進(jìn)的認(rèn)識(shí)中去尋找，而應(yīng)當(dāng)?shù)缴a(chǎn)方式和交換方式的變更中去尋找。” 經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑?，F(xiàn)實(shí)中的一切都是從物質(zhì)資料生產(chǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)。作為一種新的生產(chǎn)組織形式，數(shù)字經(jīng)濟(jì)主要側(cè)重于資源配置與特定的減的現(xiàn)象。一方面是因?yàn)閿?shù)字信息產(chǎn)品具有邊際成本遞減特征，理論上互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品可以不斷復(fù)制，額外生產(chǎn)的成本幾乎為零；另一方面是因?yàn)閿?shù)字信息產(chǎn)品具有網(wǎng)絡(luò)外部性，隨著互聯(lián)網(wǎng)持續(xù)帶來(lái)用戶數(shù)量的增長(zhǎng)，產(chǎn)

5、品的收益不斷遞增。這種幾乎零成本的擴(kuò)張背后是復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)交互關(guān)系、多樣的經(jīng)營(yíng)模式和跨國(guó)界跨區(qū)域交易。這便帶來(lái)更多的收入如何確認(rèn)，成本如何歸集、分?jǐn)偟葐?wèn)題，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源辨識(shí)和納稅義務(wù)確定能力提出了巨大挑戰(zhàn)。（四）交易實(shí)現(xiàn)趨向虛擬和無(wú)限，“無(wú)接觸+海量交易”挑戰(zhàn)稅收治理能力不同于偏重物理存在的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的交易活動(dòng)更多呈現(xiàn)虛擬性特點(diǎn)。例如，傳統(tǒng)意義上的服務(wù)業(yè)具有“不可貿(mào)易”規(guī)則，因?yàn)閭鹘y(tǒng)服務(wù)業(yè)往往要求人和人密切接觸，而數(shù)字經(jīng)濟(jì)通

6、過(guò)數(shù)字技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，不需要人與人進(jìn)行密切接觸亦可完成服務(wù)業(yè)活動(dòng)。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)條件下稅收治理的對(duì)象突破傳統(tǒng)的生產(chǎn)和消費(fèi)實(shí)現(xiàn)方式，“平臺(tái)+個(gè)人”的平臺(tái)式就業(yè)與消費(fèi)成為基本景觀，全球億萬(wàn)個(gè)體成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)生態(tài)系統(tǒng)的構(gòu)成者。數(shù)字經(jīng)濟(jì)為社會(huì)創(chuàng)造無(wú)數(shù)自主就業(yè)的機(jī)會(huì)，數(shù)字產(chǎn)品交易則跨越國(guó)界、跨越時(shí)空。在這一過(guò)程中，資源利用效率更高的企業(yè)通過(guò)對(duì)流程化信息和知識(shí)提供封裝供給，同時(shí)，消費(fèi)主體開(kāi)始具備數(shù)據(jù)需求和供給的雙重屬性，并以社會(huì)生產(chǎn)的方式參與到社會(huì)

7、經(jīng)濟(jì)循環(huán)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)化與分享中，從而推動(dòng)個(gè)性化、智能化生產(chǎn)方式變革?？梢哉f(shuō)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)深刻改變經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)則，稅務(wù)部門必須盡快徹底改變傳統(tǒng)的治理理念、手段和工作方式，才能有效迎應(yīng)新的稅收治理實(shí)踐考驗(yàn)。（五）公平競(jìng)爭(zhēng)趨向反數(shù)據(jù)壟斷，數(shù)據(jù)安全管理和第三方合作治理成為稅收治理能力的要害傳統(tǒng)意義上，反壟斷通過(guò)一系列法律法規(guī)和措施機(jī)制維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)秩序，以保障市場(chǎng)機(jī)制有效發(fā)揮作用和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常有序運(yùn)行。區(qū)別于傳統(tǒng)意義上的反壟斷，數(shù)字經(jīng)濟(jì)背后是數(shù)

8、據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)交易等數(shù)據(jù)行為。這些數(shù)據(jù)行為所引發(fā)的競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題正日益顯現(xiàn)，其本質(zhì)在于數(shù)據(jù)歸屬權(quán)、用戶隱私權(quán)和數(shù)據(jù)安全問(wèn)題，往往會(huì)涉及算法共謀、價(jià)格歧視、數(shù)據(jù)濫用等。這都與市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)息息相關(guān)。事實(shí)上，大型數(shù)據(jù)服務(wù)企業(yè)正在成為包括稅收治理在內(nèi)的政府各領(lǐng)域治理的潛在合作者和重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。這直接關(guān)系公共利益、市場(chǎng)秩序和公民權(quán)益。能否構(gòu)建安全、穩(wěn)固、高效的數(shù)據(jù)管理運(yùn)營(yíng)架構(gòu)，對(duì)于提升應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收治理能力極為關(guān)鍵。二、數(shù)