集團公司內(nèi)部交易行為的納稅籌劃

1、集團公司內(nèi)部交易行為的納稅籌劃 集團公司內(nèi)部交易行為的納稅籌劃 龔厚平目前企業(yè)集團規(guī)模越來越大，一個企業(yè)集團從管理層次來看：縱向上有若干個子公司、子公司下又有孫公司等；橫向上有若干獨立核算的分公司等。集團公司內(nèi)部交易行為，從整個企業(yè)集團來看，不會產(chǎn)生交易的現(xiàn)金流入；因企業(yè)集團內(nèi)部獨立法人（含子公司與獨立核算的分公司）的交易活動按征管法的要求應(yīng)按獨立企業(yè)之間的交易進行定價，按稅法的規(guī)定進行征稅，因此集團獨立法人之間的交易會造成整個集團的稅

2、款流出。如果企業(yè)集團能配備熟悉稅法的納稅籌劃人員，能有效控制內(nèi)部交易的稅負，節(jié)約企業(yè)的稅款的現(xiàn)金流出，有效降低企業(yè)集團的稅收負擔(dān)率。 本文從企業(yè)集團內(nèi)部交易的三種常見方式（貨幣資金、不動產(chǎn)、動產(chǎn)轉(zhuǎn)移）來介紹企業(yè)集團內(nèi)部交易的的納稅籌劃方法。 一、 企業(yè)集團間貨幣資金轉(zhuǎn)移的納稅籌劃 因企業(yè)間的資金的充裕度各不相同，在一個企業(yè)集團內(nèi)部，可能會出現(xiàn)不同的企業(yè)之間的資金借貸問題。 企業(yè)集團內(nèi)部企業(yè)間資金的借貸會有如下的涉稅問題：借入方而言，

3、稅務(wù)總局關(guān)于財政資金增值收入征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》國稅函[2001]1007 號第一條：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅函發(fā)［1995］156 號）第十條的規(guī)定，不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。因此，對投資公司將財政資金貸與他人使用而取得的貸款利息收入，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅）。在企業(yè)資金借貸中，常用的納稅籌劃方法有：預(yù)付賬款法、投資法、銀行中介法等

4、，下面舉例說明。例：吉祥公司因資金緊張，需臨時向關(guān)聯(lián)方如意公司（吉祥公司是如意公司的產(chǎn)品供應(yīng)方）借款 10000 萬元作為臨時借款。雙方約定的利率為 8%，銀行貸款利率為 6%，期限為一年，吉祥公司的注冊資本為 1000 萬元。按正常的借款方式，其稅負為 稅負分析：吉祥公司企業(yè)所得稅稅前可列支金額為1000×50%×6%＝30 萬元。 如意公司繳納營業(yè)稅及附加 10000×8%×5.5%＝44 萬