會計外文翻譯--對國際會計準則委員會的游說受訪者對公允價值選擇權(quán)修正案的影響

1、中文 中文4042字對國際會計準則委員會的游說：受訪者對公允價值選擇權(quán)修正案的影響摘要：本文中我們研究的重點是分析 IASB（國際會計準則委員會）行為的環(huán)境，探討利用制度上的理論框架來制定標準制度過程中的影響。在闡述2002年國際會計準則第39條修訂標準制定工作的過程的同時以 “公允價值期權(quán)修正案”為重點，對其進行個案研究。該研究是根據(jù)提交的意見信，最后的標準及其依據(jù)結(jié)論基礎(chǔ)，以當(dāng)事方身份、他們的意見、獎勵、利益和他們所使用的論據(jù)來支持

2、自己的立場。對國際會計準則理事會反對意見的反應(yīng)是備受爭議的來源，同樣也是選擇的理由。關(guān)鍵詞：會計標準制定，國際會計準則委員會，游說，公允價值的選擇1 介紹人們普遍認為，會計準則是為了提高會計信息質(zhì)量，減少市場參與者之間的信息不對稱。由于會計標準確定了公司所披露的信息，在利潤分配過程中發(fā)揮著重要作用，一個各方都能接受的會計標準是很少存在的。受影響的各方將設(shè)法說服標準制定者按對他們有利的方向去編寫規(guī)則，稍后再解決那些無法避免的內(nèi)在沖突。換句

3、話說，會計標準設(shè)置不只是在找一個“合適的解決方案” ，也是在為有利益沖突的相關(guān)個人和團體做出選擇。私人監(jiān)管機構(gòu)通過一個適當(dāng)?shù)墓娮稍兊倪^程制定其標準，包含提供給有興趣的人士以機會，即在最終標準被通過前發(fā)表一個討論問題的機會。標準設(shè)置被認為是一個有關(guān)游說決策機構(gòu)的政治活動。研究游說過程是必要的，因為給出了理解設(shè)置標準的見解。如果以前的研究主要是以來自不同國家的標準制定者的工作為重點，我們認為，國際會計準則委員會制度上的特性并不能證明這個一

4、般化的結(jié)果。2 文獻回顧政治文獻的一個重要組成部分是在制定標準中確定有關(guān)各方的獎勵和勝利。有些研究提出上訴的經(jīng)濟模式，個人利益和理性的參與者解釋標準的制定過程和行動者的行為。其他研究試圖將參與者分類，研究他們的職務(wù)與會計準則結(jié)果的相關(guān)性。盡管在會計準則的制定中有廣泛的文獻，但很少有研究聚焦于國際會計準則委員會及其前身機構(gòu)間常設(shè)委員會的工作。他們中的一部分在沒有集中注意特別游說者的情況下對意見函進行分析?？夏岷屠瓲柹?993年）審查了財

5、務(wù)報告征求意見稿的意見函在合資企業(yè)的利益，并得出結(jié)論，少數(shù)個別企業(yè)游說機構(gòu)間常設(shè)委員會和專業(yè)人士和商業(yè)組織代表其委托人對議員進行疏通。 肯尼和拉爾森（1995）分析了機構(gòu)間常設(shè)委員會在1989年至1992年之間公布的建議意見函，發(fā)現(xiàn)約40個組織的貢獻，60％的組織予以回應(yīng)。拉森（1997）的實證檢驗了美國游說文學(xué)的起源思想3擇進行限制（教育部建議修訂國際會計準則第39號金融工具：確認和計量：公平值期權(quán)） 。6 數(shù)據(jù)分析為了研究而進行的游

6、說行為，必須知道哪些機會是得到了由國際會計準則委員會的成員參與游說的過程。一個可能的入侵源可能來自歐盟的篩選機制。選民也可以利用非正式渠道進行游說。獲得非正式的游說活動的跡象是困難的，因為它不是直接遵循的?；谶@個原因，我們的調(diào)查將以意見函，決定摘要，新聞稿及其他公共信息作為根據(jù)。Georgioiu（2004）表明，在使用意見函游說和使用游說機制之間有種強大的聯(lián)系，因此我們將主要側(cè)重于通過可得到的公眾意見函來研究游說行為。人口研究由寫在

7、2002年和2005年，回應(yīng)修正后的國際會計準則第39條征求意見草案的意見函組成。四百七十八封評論信黨首次分為不同的類別，每個類別代表了不同的成分編制人員，會計人員，使用者，國家標準制定機構(gòu)，證券交易所，政府，個人，學(xué)者及其他有關(guān)方面。我們的分析支持沙頓（1984年）的編制大廳常常比使用者更發(fā)達的假說，因為他們有更大的接觸法規(guī)的影響，他們能夠承受的游說費用。第二大組是參加會計專業(yè)。侯賽因和凱茲（1991）解釋其對法律責(zé)任的參與和積極關(guān)注

8、。此外，普羅（1984）經(jīng)驗表明， 會計師游說是作為他們委托人的辯護人。 Lindalh（1987）先進的思想表明他們使用一種政治資源，以提交意見函來創(chuàng)建專業(yè)形象或作為廣告形式。該集團的財務(wù)報表的用戶似乎對這個影響的過程心不在焉。編制人員，專業(yè)人士和標準制定者也是代表了國資委的大多數(shù)。我們研究了不同各方的游說，通過相關(guān)的國際會計準則委員會對國際會計準則第39條的修訂和被舍棄的有重要意義的假設(shè)（克魯斯卡爾-沃利斯，漸近意義是0.0001。

9、 ）許多與會者不同意董事會修改公允價值期權(quán)的理由。會計專業(yè)人士和編制人員（銀行和保險公司）以勉強的態(tài)度限制公允價值的選擇。大多數(shù)意見函來自英國（22封） ，德國（11封） ，澳大利亞（9封） ，瑞士（7封） ，新西蘭（6封） ，法國（6封） ，日本，丹麥和比利時（各4封） 。為了觀察外部勢力是否通過他們的意見函來影響國際會計準則委員為，我們確定了選民信中提出的主要問題并且進行了驗證。他們最后的標準是否集成（方法由威特曼提議于2001年）

10、和 國際會計準則委員會是否改變了它最終標準的立場由教育部予以表示。大部分在最后一個標準中收到答案。如果最終標準反映了不同選民的不同看法，那么這個結(jié)論的理由就為標準制定者提供了更詳細的基礎(chǔ)。為了評估受訪者的影響每一封意見函都將基于其與最終標準結(jié)果的一致性而被編碼。具體來說，如果意見信對標準的結(jié)果是持贊成意見的，則會被編碼為正的數(shù)字1。若是持反對意見的意見信，這是問題的結(jié)果編碼為負的數(shù)字1。然后，我們實現(xiàn)了與國際會計準則委員會的立場偏好的二