財(cái)稅〔2016年〕36號-關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)通知(附詳細(xì)解讀)

1、1財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅〔2016〕36 號目錄 目錄解讀文件 解讀文件................................................................................................................................................

2、...........................5附件 1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 ............................................................................................................................5第一章納稅人和扣繳義務(wù)人 第一章納稅人和扣繳義務(wù)人 ......

3、.....................................................................................................................................5第二章征稅范圍 第二章征稅范圍.......................................................................

4、........................................................................................9第三章稅率和征收率 第三章稅率和征收率 ...............................................................................................................

5、......................................13第四章應(yīng)納稅額的計(jì)算 第四章應(yīng)納稅額的計(jì)算 .................................................................................................................................................13第一節(jié)一般性規(guī)定 第一

6、節(jié)一般性規(guī)定 .................................................................................................................................................13第二節(jié)一般計(jì)稅方法 第二節(jié)一般計(jì)稅方法 ..............................................

7、...............................................................................................14第三節(jié)簡易計(jì)稅方法 第三節(jié)簡易計(jì)稅方法 .......................................................................................................

8、......................................21第四節(jié)銷售額的確定 第四節(jié)銷售額的確定 .............................................................................................................................................22第五章納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和

9、納稅地點(diǎn) 第五章納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(diǎn)......................................................................................................24第六章稅收減免的處理 第六章稅收減免的處理 ....................................................................

10、.............................................................................26第七章征收管理 第七章征收管理..............................................................................................................................

11、...............................27附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋 .............................................................................................................................28一、銷售服務(wù)....................................

12、.............................................................................................................................28（一）交通運(yùn)輸服務(wù)。 ..................................................................................

13、.......................................................281.陸路運(yùn)輸服務(wù)。 ..........................................................................................................................................282.水路運(yùn)輸服務(wù)。 ...

14、.......................................................................................................................................293.航空運(yùn)輸服務(wù)。 .........................................................................

15、.................................................................294.管道運(yùn)輸服務(wù)。 ..........................................................................................................................................30（二）

16、郵政服務(wù)。 .................................................................................................................................................301.郵政普遍服務(wù)。 .........................................................

17、.................................................................................302.郵政特殊服務(wù)。 ...............................................................................................................................

18、...........303.其他郵政服務(wù)。 ..........................................................................................................................................31（三）電信服務(wù)。 ................................................

19、.................................................................................................311.基礎(chǔ)電信服務(wù)。 ...............................................................................................................

20、...........................312.增值電信服務(wù)。 ..........................................................................................................................................31（四）建筑服務(wù)。 ................................

21、.................................................................................................................311.工程服務(wù)。 .................................................................................................

22、.................................................312.安裝服務(wù)。 ..................................................................................................................................................323.修繕服務(wù)。 .....

23、.............................................................................................................................................324.裝飾服務(wù)。 .....................................................................

24、.............................................................................325.其他建筑服務(wù)。 ...................................................................................................................................

25、.......32（五）金融服務(wù)。 .................................................................................................................................................331.貸款服務(wù)。 ...............................................

26、...................................................................................................332.直接收費(fèi)金融服務(wù)。 ...........................................................................................................

27、.......................343.保險(xiǎn)服務(wù)。 ..................................................................................................................................................344.金融商品轉(zhuǎn)讓。 .............................

28、.............................................................................................................343（十四）銷售使用過的固定資產(chǎn)。 ............................................................................................

29、.........................68（十五）扣繳增值稅適用稅率。 .........................................................................................................................70（十六）其他規(guī)定。 .............................................

30、................................................................................................70二、原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》 （國務(wù)院令第 538 號）(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策...................................................

31、....................................................................70（一）進(jìn)項(xiàng)稅額。 .............................................................................................................................................

32、....70（二）增值稅期末留抵稅額。 .............................................................................................................................73（三）混合銷售。 ................................................................

33、.................................................................................73附件 3：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定 ................................................................................................

34、..............73一、下列項(xiàng)目免征增值稅 .............................................................................................................................................73（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。............................

35、..................................................................73（二）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。 .....................................................................................................................74（三）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

36、。..........................................................................................................74（四）婚姻介紹服務(wù)。 ....................................................................................................

37、.....................................74（五）殯葬服務(wù)。 .................................................................................................................................................74（六）殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。.......

38、...................................................................................................75（七）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。 .......................................................................................................

39、..............75（八）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。..................................................................................................76（九）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。 ....................................................................

40、.................................................77（十）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。 ................................................................................................................

41、.....................77（十一）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。..........................................................................................77（十二）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。.......

42、...............................................78（十三）行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。.........................................................................................................................

43、....................................78（十四）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 .................................................................................................................................78（十五）個人銷售自建自用住房。 ......................

44、...............................................................................................78（十六）2018 年 12 月 31 日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。.....................................78（十七）臺灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收

45、入。.......78（十八）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。......................................................................79（十九）以下利息收入。 ..................................................................................................

46、...................................79（二十）被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。 ......................82（二十一）保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。......................................................82（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。 ...............

47、..................................................................................................83（二十三）金融同業(yè)往來利息收入。 .......................................................................................................

48、..........83（二十四）同時符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)3 年內(nèi)免征增值稅： .....................................................................................................84（二十五）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方

49、財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。 .....................................................................................................................................85（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 .............................

50、.........86（二十七）同時符合下列條件的合同能源管理服務(wù)：......................................................................................87（二十八）2017 年 12 月 31 日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。.......................................

51、..................................................................................................................87（二十九）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位） ，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。 ..........................................