會計 會計學(xué) 論文 范文

1、 1 會計論文范文：淺析銀行會計信息失真 [摘要 摘要]目前， 銀行會計信息失真具有非常的普遍性。 銀行會計信息失真會誤導(dǎo)決策，造成金融風(fēng)險產(chǎn)生，甚至造成重大經(jīng)濟損失。本文分析了我國銀行會計信息失真的形式， 探討了其根源， 并提出一系列確保銀行會計信息真實性的對策。[關(guān)鍵詞 關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行 商業(yè)銀行 會計信息失真 會計信息失真 金融風(fēng)險 金融風(fēng)險 治理對策 治理對策 會計信息的真實性，即會計信息的準(zhǔn)確性、客觀性。銀行會計信息

2、的真實性程度， 直接關(guān)系著銀行會計信息價值的大小。 真實的會計信息是科學(xué)決策的前提，失真的會計信息不僅無用，反而還會誤導(dǎo)決策，造成金融風(fēng)險產(chǎn)生，甚至造成重大經(jīng)濟損失。這從國內(nèi)外產(chǎn)生的金融風(fēng)險和金融事件看，都足以說明這一點。如1997 年發(fā)生的亞洲金融危機，近期發(fā)生的中國銀行紐約分行的違規(guī)事件等，都與會計制假、造假相關(guān)。這些金融事件令世人驚恐不已，至今人們?nèi)哉劵⑸?，心有余悸。在金融事件的背后，固然有其深刻的政治、?jīng)濟等諸多方面的原因，但

3、我們認(rèn)為金融會計信息失真和會計風(fēng)險是引起金融風(fēng)險的重要原因之一。真實、準(zhǔn)確、及時、完整地反映銀行經(jīng)營活動的會計信息，對有效防范化解金融風(fēng)險，促進金融業(yè)快速健康地發(fā)展，有著十分重要的意義。本文在闡述銀行會計信息失真形式的基礎(chǔ)上， 試圖分析銀行會計信息失真的根源， 提出確保銀行會計信息真實性的對策，以期對我國的金融監(jiān)管有所幫助。 一、我國銀行會計信息失真的形式 一、我國銀行會計信息失真的形式 當(dāng)前我國銀行會計信息失真主要表現(xiàn)在以下四個方面：

4、 （一）信貸資產(chǎn)質(zhì)量信息反映不實 （一）信貸資產(chǎn)質(zhì)量信息反映不實 有的銀行為了掩蓋自身信貸資產(chǎn)質(zhì)量低、風(fēng)險大的問題，不按人民銀行《貸款通則》 和信貸管理制度有關(guān)貸款四級或五級分類標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定來準(zhǔn)確劃分信貸資產(chǎn)，不能夠真實反映貸款占用形態(tài)和風(fēng)險狀況，亂調(diào)亂用貸款科目，甚至以借新還舊、收舊貸新為借口，對借款單位采取以貸還本，以貸收息的方式，將不良貸款轉(zhuǎn)為正常貸款，以降低貸款逾期率和不良貸款占用比例，提高收息率，達(dá)到完成上級行下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)的目

5、的。 （二）負(fù)債業(yè)務(wù)信息反映不實 （二）負(fù)債業(yè)務(wù)信息反映不實 有的銀行為了工作需要，公款私存，私款公存，特別是月末、季末、年末亂調(diào)存款科目，亂轉(zhuǎn)存款數(shù)據(jù)，亂改存款報表，虛報瞞報存款等，導(dǎo)致存款信息反映不實；有的銀行將高息攬入的儲蓄存款，通過“發(fā)行債券”科目核算，以逃避利率檢查；還有的銀行將“活期存款” 通過財政性存款科目核算， 或轉(zhuǎn)系統(tǒng)內(nèi)核算， 以達(dá)到逃避存款準(zhǔn)確金制度管理的目的。（三）固定資產(chǎn)信息反映不實 （三）固定資產(chǎn)信息反映不實

6、除過去違規(guī)經(jīng)營時期賬外基建、 “小金庫”基建、無計劃超計劃基建等形成大量銀行賬外固定資產(chǎn)未完全消化處理外， 現(xiàn)階段銀行固定資產(chǎn)信息反映不實主要是收回抵債資產(chǎn)管理處置使用不合規(guī)，抵債資產(chǎn)自用未按規(guī)定在賬內(nèi)核算反映；或鉆“電子設(shè)備租賃費”、“固定資產(chǎn)融資租賃”等科目的空子，采取以租3 自主確定業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃和工資費用標(biāo)準(zhǔn)， 沒有經(jīng)營自主權(quán)， 不能按照商業(yè)銀行經(jīng)營原則和經(jīng)營規(guī)則辦事， 致使上級行下達(dá)的高指標(biāo)無法完成， 匹配的低費用不能滿足業(yè)務(wù)經(jīng)

7、營需要。這從某種程度上逼迫基層行弄虛作假、欺上瞞下。如在不良貸款的反映上， 每年不良貸款控制余額和下降比例都是由上級行確定后下達(dá)， 是指令性計劃，年末基層行必須在限額內(nèi)反映，不得突破。但目前基層行不良貸款因受多種因素影響， 清收盤活難度很大， 不良貸款下降比例大都是靠貸款展期或新放貸款稀釋來完成的。如果基層行通過貸款展期或新放貸款稀釋仍完不成計劃，不良貸款也只能反映在正常貸款科目中，這樣年年隱瞞積累，到了一定時期就形成了大量的隱形不良貸

8、款。據(jù)統(tǒng)計，1999 年四大國有商業(yè)銀行一次性剝離出不良資產(chǎn) 1.4 億元，但仍有的行還沒有剝離完。這客觀上導(dǎo)致了不良資產(chǎn)信息反映不實。 （三）外部經(jīng)濟環(huán)境因素影響，導(dǎo)致會計信息反映不實 （三）外部經(jīng)濟環(huán)境因素影響，導(dǎo)致會計信息反映不實 我國加入 WTO 后，國內(nèi)外金融競爭更加激烈，各大銀行為提高競爭力，搶占市場，擴大市場份額，都把發(fā)展作為第一要務(wù)，把拓展新業(yè)務(wù)、開發(fā)新的金融產(chǎn)品作為競爭發(fā)展的重要手段這是對的，但是片面強調(diào)發(fā)展，忽視監(jiān)督

9、管理，單純追求發(fā)展速度、 經(jīng)營業(yè)績和局部利益， 必然導(dǎo)致會計信息的失真和經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生。如現(xiàn)階段在加快發(fā)展的呼聲中，銀行各類中間業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、銀行承兌匯票，信用證、對外保函及信用卡等新業(yè)務(wù)發(fā)展很快，但各種相應(yīng)的配套管理制度和辦法未跟上，一味追求發(fā)展速度和效益，使銀行經(jīng)營風(fēng)險增加，特別是銀行內(nèi)外勾結(jié)弄虛作假、制假造假、金融詐騙等經(jīng)濟案件經(jīng)常發(fā)生。據(jù)某行統(tǒng)計，僅2000 到 2002 年三年間全國分支機構(gòu)就發(fā)生利用虛假銀行承兌匯票、信用證

10、及信用卡等進行詐騙案件 500 多起，涉及金額 10 億多元，給國家造成直接或間接經(jīng)濟損失達(dá) 4 億多元。 （四）會計內(nèi)控 （四）會計內(nèi)控管理制度薄弱，導(dǎo)致會計信息反映不實 管理制度薄弱，導(dǎo)致會計信息反映不實 目前基層銀行會計內(nèi)控管理制度薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 一是事前控制懸空。主要是控制功能不完善，綜合應(yīng)用系統(tǒng)中部分業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)隨意屏閉，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)不能正確反映；制度建設(shè)滯后，特別是國際業(yè)務(wù)、信用卡、住房和汽車信貸、計算機等業(yè)務(wù)

11、制度不健全，形成內(nèi)部控制上的“真空”和“盲點”；控制環(huán)節(jié)缺乏制約性，有的崗位、部門之間不能相互牽制、相互監(jiān)督，出現(xiàn)控制上的“空檔”。二是事中控制不全。主要是控制制度不落實。會計控制制度仍是說起來重要，做起來次要，會計人員違規(guī)越權(quán)操作、有章不循、內(nèi)部控制流于形式。從近幾年銀行內(nèi)控評價結(jié)果看，會計方面失控的問題就多一些。會計制度不落實是導(dǎo)致會計信息失真、引發(fā)會計風(fēng)險增加、發(fā)案率增高的最根本、最直接的原因。三是事后控制乏力。會計管理部門自律監(jiān)