稅收籌劃案例分析題

1、稅收籌劃（選修）案例分析題1、2月8日，宇豐汽車廠以日，宇豐汽車廠以20輛小汽車向宇南出租汽車公司進(jìn)行投資。按雙輛小汽車向宇南出租汽車公司進(jìn)行投資。按雙方協(xié)議，每輛汽車折價(jià)款為方協(xié)議，每輛汽車折價(jià)款為16萬元。該類型汽車的正常銷售價(jià)格為萬元。該類型汽車的正常銷售價(jià)格為16萬元萬元(不含稅含稅)，宇豐汽車廠上月銷售該種小汽車的最高售價(jià)為，宇豐汽車廠上月銷售該種小汽車的最高售價(jià)為17萬元萬元(不含稅不含稅)。該種小。該種小汽車的消費(fèi)稅稅率為

2、汽車的消費(fèi)稅稅率為5%。該汽車廠應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃。該汽車廠應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃答：如果宇豐汽車廠直接以小汽車作為投資，則宇豐汽車廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=17205%=17(萬元)。宇豐汽車廠實(shí)際投資額為320萬元，可采用以下方式進(jìn)行稅收籌劃：首先向宇南出租汽車公司投資320萬元，然后由宇南出租汽車公司向宇豐汽車廠購買小汽車20輛，價(jià)格為16萬元。和前面方案相比，宇豐汽車廠投資汽車數(shù)一樣，投資額也一樣，而且每輛16萬元的價(jià)格完全在正常區(qū)

3、間內(nèi)，盡管宇豐汽車廠和宇南出租汽車公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，也不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定價(jià)格偏低而調(diào)整計(jì)稅價(jià)格。此時(shí)，宇豐汽車廠的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為16205%=16(萬元)?？梢赃_(dá)到節(jié)稅1萬元的稅收籌劃效果。2、為了進(jìn)一步擴(kuò)大銷售，信義公司采取多樣化生產(chǎn)銷售策略，生產(chǎn)糧食白酒與為了進(jìn)一步擴(kuò)大銷售，信義公司采取多樣化生產(chǎn)銷售策略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進(jìn)行銷售。藥酒組成的禮品套裝進(jìn)行銷售。2011年6月，該廠對(duì)外銷售月，該廠對(duì)外銷售700套套裝酒

4、，單套套裝酒，單價(jià)100元套，其中糧食白酒、藥酒各套，其中糧食白酒、藥酒各1瓶，均為瓶，均為1斤裝斤裝(若單獨(dú)銷售，糧食白若單獨(dú)銷售，糧食白酒30元瓶，藥酒瓶，藥酒70元瓶)。假設(shè)此包裝屬于簡易包裝，包裝費(fèi)可以忽略不。假設(shè)此包裝屬于簡易包裝，包裝費(fèi)可以忽略不計(jì)，那么該企業(yè)對(duì)此銷售行為應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行納稅籌劃計(jì)，那么該企業(yè)對(duì)此銷售行為應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行納稅籌劃(根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，糧根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，糧食白酒的比例稅率為食白酒的比例稅率為20%，定額

5、稅率為，定額稅率為0.5元斤；藥酒的比例稅率為斤；藥酒的比例稅率為10%，無，無定額稅率。定額稅率。)答：多數(shù)公司的慣常做法是將產(chǎn)品包裝好后直接銷售。在這一銷售模式中，根據(jù)“將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的應(yīng)按最高稅率征稅”的規(guī)定，在這種情況下，藥酒不僅按20%的高稅率從價(jià)計(jì)稅，還要按0.5元斤的定額稅率從量計(jì)稅。這樣，該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=10070020%700120.5=14700(元)。如果企業(yè)采取“先銷售后包裝”的方式進(jìn)

6、行，將上述糧食白酒和藥酒分品種銷售給零售商，然后再由零售商包裝成套裝消費(fèi)品后對(duì)外銷售。在這種情況下，藥酒不僅只需要按10%的比例稅率從價(jià)計(jì)稅，而且不必按0.5元斤的定額利潤額＝70（1＋17％）－60（1＋17％）＝8.55（元）應(yīng)繳所得稅額＝8.5533％＝2.82（元）稅后凈利潤＝8.55－2.82＝5.73（元）。二、購物滿100元，贈(zèng)送價(jià)值30元的商品銷售100元商品應(yīng)繳增值稅＝100（1＋17％）17％－60（1＋17％）17

7、％＝5.81（元）。贈(zèng)送30元商品視同銷售：應(yīng)繳增值稅＝30（1＋17％）17％－18（1＋17％）17％＝1.74（元）。合計(jì)應(yīng)繳增值稅＝5.81＋1.74＝7.55（元）稅法規(guī)定，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅；稅款由支付單位代扣代繳。為保證讓利顧客30元，商場贈(zèng)送的價(jià)值30元的商品應(yīng)不含個(gè)人所得稅額，該稅應(yīng)由商場承擔(dān)，因此，贈(zèng)送該商品時(shí)商場需代顧客偶然所得繳納的個(gè)人所得稅額為：30（1＋20％