基于多層模糊綜合評價法的內(nèi)部控制自我評價

1、基于多層模糊綜合評價法的內(nèi)部控制自我評價【摘要】對內(nèi)部控制有效性的評價是企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制自我監(jiān)督機(jī)制的一項重要工作。內(nèi)部控制評價的結(jié)果有助于企業(yè)內(nèi)控體系的自我完善，提升企業(yè)市場形象以及實(shí)現(xiàn)與政府監(jiān)管的協(xié)調(diào)互動。目前國內(nèi)內(nèi)部控制理論和實(shí)踐發(fā)展還不成熟，企業(yè)內(nèi)部控制評價工作流于形式。鑒于此，文章將多層模糊綜合評價法的原理用于企業(yè)內(nèi)部控制自我評價實(shí)踐中，運(yùn)用AHP軟件建立內(nèi)部控制評價模型，為企業(yè)有效開展內(nèi)部控制自我評價探索可操作的定量評價方法

2、。【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；內(nèi)控自我評價；評價指標(biāo)；評價模型；模糊綜合評價引言我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。2010年4月26日，財政部等五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，其中的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》為企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價提供了一個共同遵循的標(biāo)準(zhǔn)，有利于提高投資者、社會公眾乃至國際資本市場對中國企業(yè)素質(zhì)的信任度。然而，兩年多的實(shí)踐表明，多數(shù)企業(yè)的

3、內(nèi)部控制評價工作只是對監(jiān)管部門要求形式上的遵循，對外披露的內(nèi)部控制自我評價報告更多體現(xiàn)的是對企業(yè)內(nèi)部控制狀況的定性描述，主觀性和隨意性較大，內(nèi)部控制評價實(shí)施難的問題仍沒有得到實(shí)質(zhì)性解決。模糊綜合評價法是根據(jù)模糊數(shù)學(xué)的隸屬度理論把定性評價轉(zhuǎn)化為定量評價，即用模糊數(shù)學(xué)對受到多種因素制約的事物或?qū)ο笞鞒鲆粋€總體的評價。層次分析法是美國匹茲堡大學(xué)教授薩蒂（Saaty）等人提出的一種決策方法。它是將半定性、半定量問題轉(zhuǎn)化為定量計算的行之有效的方法

4、。它將復(fù)雜的決策系統(tǒng)層次化，通過逐層比較多種關(guān)聯(lián)因素的相對重要性給出定量表示，再利用數(shù)學(xué)方法確定全部因素相對重要性次序的權(quán)系數(shù)，即相對權(quán)重。多層模糊評價法是將模糊綜合評價法與層次分析法相結(jié)合的一種綜合評價方法。首先利用模糊評價法建立以評價對象的各主要影響因素為元素組成的評價因素集，其次根據(jù)影響因素的重要程度，利用層次分析法對各個因素賦予相應(yīng)的權(quán)重，最后根據(jù)建立的評價等級集以及考慮多因素的權(quán)重分配，進(jìn)行綜合評價。（二）內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系

5、的建立根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》以及財政部解讀的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，從內(nèi)部控制五要素入手，建立遞進(jìn)層次的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系。由于篇幅所限本文評價指標(biāo)體系共分為兩個層次：第一層包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5個一級指標(biāo)；第二層次是分別歸屬于5個一級指標(biāo)的19個二級指標(biāo)（具體見表1）。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)立三級指標(biāo)、四級指標(biāo)。二、內(nèi)部控制有效性評價模型的