工程項目內部控制

1、工程項目內部控制制度,,,目 錄,2工程立項內部控制設計及運行,1工程項目概述,3工程招標內部控制及運行,4工程造價內部控制設計及運行,5工程建設內部控制設計及運行,6工程驗收內部控制設計及運行,7A工程項目內部控制案例分析,,,引 子,,1998年，長江流域發(fā)生洪水，被稱為“固若金湯”的江西九江長江大堤瞬間發(fā)生潰堤，時任國務院總理朱镕基怒斥九江大堤是“豆腐渣工程”。由此，工程界業(yè)內出現(xiàn)了“豆腐渣工程”這個詞。,,是什

2、么導致豆腐渣工程頻繁出現(xiàn),思 考,,,引 子,2009年上海一小區(qū)樓盤倒塌,甘肅天定高速耗資87億，僅 80天后，必須全面返工,通車不到1年的哈爾濱陽明灘大橋發(fā)生斷裂,國家科學技術進步獎、中國建筑工程魯班獎安徽銅陵長江公路大橋垮塌,近年來全國出現(xiàn)的一些“豆腐渣”工程,,,引 子,工程項目,投入資源多,占用資金大,建設工期長,涉及環(huán)節(jié)多,利益關系復雜,內部控制失效,1、造成國家財產損失、人民群眾生命危險失去保障2、工

3、程資金高估冒算3、招標環(huán)節(jié)暗箱操作4、豆腐渣工程肆虐5、滋生經濟犯罪 與腐敗,,,,,,,,實行工程項目內部控制制度十分重要,,,一、工程項目概述,工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。它以建筑物或者構筑物為目標產出物，需要支付一定的費用、按照一定的程序、在一定的時間內完成，并應符合質量要求。,1工程項目概念,3工程項目風險,4工程項目流程,,,一、工程項目概述,工程項目存在哪些風險控制點,1工

4、程項目概念,2工程項目風險,3工程項目流程,？？？,工程項目風險控制點,,,一、工程項目概述,工程立項,工程招標,工程建設,工程驗收,,,,,立項缺乏可行性決策不當盲目上馬導致難以實現(xiàn)預期效益項目失敗,招標暗箱操作商業(yè)賄賂中標人難以承擔工程項目中標價格失實,造價信息不對稱技術方案不落實概預算脫離實際導致投資失控；工程物資質次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，導致工程質量低劣，進度延遲,竣工驗收不完

5、善把關不嚴導致工程交付后存在重大隱患,,,一、工程項目概述,工程項目業(yè)務流程與風險控制圖,,1工程項目概念,2工程項目風險,3工程項目流程,因工程項目違反國家法律而讓企業(yè)遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失或因工程項目事項未經嚴格審批，企業(yè)可能遭受經濟損失,進行工程項目決策,根據(jù)需要履行外部報批手續(xù),2,,組織進行工程立項研究可行性研究,1,提出工程項目的需求,,,階段控制1注意事項：（2）需要政府主管部門審批或備案的，

6、工程部履行相關的外部審批或備案手續(xù),開始,階段控制1注意事項：（1）工程部根據(jù)立項研究和可行性研究結果編制工程項目建議書和工程項目可行性研究報告，并提交總經理進行決策,,,,,,工程項目決策失誤，可能造成企業(yè)資產損失或資源浪費或工程項目概預算編制不當和執(zhí)行不力，可能造成工程項目建造成本的增加,成立項目部,,選擇工程項目采購商,編制工程項目概預算,提出預付款支付申請,,參與編制并提出建議,,支付預付款,,,,,開展項目

7、施工,3,5,4,階段控制2注意事項：（3）工程項目采購商的選擇一般是通過實行公開招標的方式確定,階段控制2注意事項：（4）財務部和其他部門對工程項目預算的編制提出合理化建議,審批,,6,因企業(yè)項目變更的申請沒有經過相關的部門或中介機構的審核而給企業(yè)造成經濟損失或工程項目成本失控，可能造成企業(yè)經營管理效益效率低下,,討論工程項目變更的成本和可行性,,,,,提出工程項目變更申請,5,監(jiān)督、控制項目施工,階段控制3注意事項：

8、（5）項目部主要對工程項目的成本、安全、質量、進度等進行控制,,,因工程項目會計處理和相關信息不合法、不真實、不完整，可能導致企業(yè)資產賬實不符與資產損失或重大工程項目變更資料不進行及時、準確的保存而給企業(yè)帶來損失,參與,組織開展單項和竣工驗收作,資料文件存檔,申請支付剩余款項,支付剩余款項,進行相關賬務處理,根據(jù)意見進行修理完善,6,驗收通過,提出單項和竣工驗收申請,,,,,,,,,開展項目后評估,,,7,8,未通過,通過,結束,,

9、階段控制4注意事項：（7）財務部出納負責具體辦理工程項目剩余款項的結算和支付,階段控制4注意事項：（8）財務部會計負責進行工程項目相關的總賬和明細賬的賬務處理工作,,階段控制4注意事項：（6）單項工程完工后，施工單位可以申請單項項目部進行驗收；整體工程完工后，申請整體工程的竣工驗收,,,二、工程立項內部控制設計及運行,3工程立項流程控制,1工程立項概念,2工程立項內部控制點,工程立項，是對整個工程進行了各方面的評估之后

10、認為可行才會有工程立項，在工程立項之前對各個方面的評估應該就包括了工程預算。工程預算是指完成該項工程，預估進行的成本投資。 工程立項屬于項目決策過程，是對擬建項目的必要性和可行性進行技術經濟論證，對不同建設方案進行技術經濟比較并作出判斷和決定的過程。立項決策 正確與否，直接關系到項目建設成敗。,,,二、工程立項內部控制設計及運行,1工程立項概念,2工程立項內部控制點,3工程立項流程控制,專門機構編制可行性報告,各部門專家

11、出具評審意見,按照規(guī)定進行決策，實行責任追究制度,依法取得施工許可,明確實施責任制度不定期檢查,,,,,開始,,提出工程項目的需求,,指示相關部門進行投資機會研究,,2,1,階段控制1注意事項：（1）相關部門提出投資或使用工程項目的需求，提交工程項目申請單給總經理,階段控制1注意事項：（2）總經理收到工程項目申請單以后，指示相關部門對項目進行投資機會的研究,工程項目未經適當審批或超越授權審批，可能

12、產生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受資產損失,,,進行資金、政策、法律等方面的論證,,匯總論證結果并上報,4,,進行工程質量、技術、安全論證,,,組織召開工程項目投資會議并進行討論,,,,審批,審批,,,,報送政府主管部門審批,,審批,3,組織編制項目建議書,階段控制2注意事項：（3）工程部經理匯總相關部門和項目工程師對工程項目的技術、安全和工程質量等的論證，并上報給總經理,階段控制

13、2注意事項：（4）項目可行性論證經討論得到論證后，工程部經理組織相關人員編制項目建議書，并上報給相關部門主管審核和總經理審批,,,,,組織工程項目可行性研究,6,提供資金、政策、法律等建議,,,,起草可行性研究報告,,完善可行性研究報告,,審核,審批,,審批,,,,,啟動工程項目準備工作,,資料存檔,,結束,記載工程項目各環(huán)節(jié)業(yè)務開展情況的記錄和憑證不全面或有虛報現(xiàn)象，可能導致企業(yè)資產賬實不符或

14、資產損失,5,7,階段控制3注意事項：（5）項目建議書得到政府主管部門審批后，工程部經理組織工程項目可行性研究的相關工作,階段控制3注意事項：（6）項目工程師起草可行性研究報告，工程部經理進行補充完善,階段控制3注意事項：（7）可行性研究報告得到總經理審批和政府主管部門審批后，工程部啟動工程項目的各項準備工作,,,三、工程招標內部控制及運行,1工程招標概念,2工程招標內部控制點,工程招標，是指一方（招標人）欲出售

15、 、購買商品，或欲建設工程項目按一定程序征求應征人，不經磋商而進行交易的一種方法。,3工程招標流程控制,,,三、工程招標內部控制設計及運行,1工程招標概念,2工程招標內部控制點,3工程招標流程控制,1、應采用公開招標方式擇優(yōu)選擇具有相應資質的承包單位和監(jiān)理單位2、應依照國家招投標法的規(guī)定遵循公開、公正、平等、競爭的原則發(fā)布招標公告，提供載有招標工程的主要技術要求、主要合同條款、評標的標準和方法以及招標文件3、應依法組織工程招標的開

16、標、評標和定標，并接受有關部門的監(jiān)督4、應依法組建評標委員會5、評標委員會成員和參與評標的有關工作人員不得透露投標文件的相關信息，不得私下接觸投標人，不得收受投標人的好處6、應按規(guī)定的權限和程序從中標候選人中確定中標人，及時向中標人發(fā)出中標通知書，在規(guī)定期限內與中標人訂立書面合同，明確雙方的權利、義務和違約責任,開始,指示相關部門組成招標領導小組,提出工程招標文件,1,2,招標決策失誤，可能造成工程招標失敗損失或浪費資源,階

17、段控制1注意事項：（1）招標領導小組備齊工程項目，交建委辦理報建及招標備案手續(xù)，申請招標。,,階段控制1注意事項：（2）招標領導小組根據(jù)確定的招標方式準備相關招標文件,招標未經適當審批或超越授權審批，可能產生重大差錯或者舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受工程建設損失,進行招標方面的論證,研究招標文件提出意見,3,研究招標文件提出意見,組織召開招標會議并進行討論,報送政府主管部門審批,組織招標活動出具結果,審批,審批,4,,,,,,

18、,,,,,（4）招標領導小組根據(jù)投標單位的資格預審文件對其進行資格預審，確定合格的招標單位,階段控制2注意事項：（3）有意向的投標單位根據(jù)要求填寫投標申請書，并提供相應證明材料以及資格預審文件一同交至領導小組辦公室,記載招標各環(huán)節(jié)業(yè)務開展情況的記錄和憑證不全面或有虛報現(xiàn)象，可能導致企業(yè)工程建設損失,發(fā)出中標通知書,組織中標企業(yè)研究實施方案,5,討論實施方案,完善投標實施方案,審核,審批,7,整理招標文件,資料存檔,結束,

19、6,,,,,,階段控制3注意事項：（7）投標單位根據(jù)招標文件及標書要求，編制投標相關文件，密封后交至招標領導小組,階段控制注意事項：（6）招標領導小組組織標前會議，針對投標單位在招標文件和現(xiàn)場考察過程中的疑問進行解答,階段控制3注意事項：（5）招標領導小組向預審合格的投標單位發(fā)售標書,,,四、工程造價內部控制設計及運行,1工程造價概念,2工程造價內部控制點,3工程造價流程控制,工程造價，是指進行某項工程建設所花費的全部費

20、用。工程造價是一個廣義概念，在不同的場合，工程造價的含義不同。由于研究對象不同，工程造價有建設工程造價，單項工程造價、單位工程造價以及建筑安裝工程造價等。,,,四、工程造價內部控制設計及運行,2工程造價內部控制點,3工程造價流程控制,1工程建設概念,1.加強工程造價管理，明確初步設計概算和施工圖預算編制方法，按規(guī)定權限和程序審核批準，確保概預算科學合理。2.向招標確定的設計單位提供詳細的設計要求和基礎資料，進行有效的技術、經濟交流。

21、3.建立設計變更管理制度，因過失造成設計變更的，應當實行責任追究制度。4.組織相關專業(yè)人員或委托具有相應資質的中介機構對編制的概預算進行審核。,,開始,明確概預算編制原則和編制依據(jù),,外部單位編制概算,1,,,組織分析概算額度,,出具概算分析意見,2,修正概算,,是,修正預算,3,,否,,,提出意見,,如果工程項目項目概預算編制不當，可能造成工程建造成本的增加或因概預算編制的依據(jù)、內容和標準不明確、不規(guī)范而導致實際支出嚴重超支,,,階

22、段控制1注意事項：（1）公司聘請外部專業(yè)概算編制單位編制公司工程項目概算，概算應控制在批準的工程項目可行性研究報告投資估算允許幅度范圍內，概算經批準后為工程項目投資最高限額,階段控制1注意事項：（2）財務部和工程部針對外部專業(yè)單位編制的工程項目概算額度、方法等進行分析，提出改進意見，以確保概算的合理性,階段控制2注意事項：（3）公司聘請外部專業(yè)預算編制單位編制的公司工程項目預算，審批通過后的預算是確定工程造價、

23、簽訂合同、辦理結算、實行核算、編制或調整固定資產投資計劃和考核工程成本的依據(jù),如果工程項目預算編制未經相關部門的充分論證，可能導致預算編制缺乏合理性、可行性，從而使得預算額度偏差較大，造成預算編制成本增加,,,外部單位編制概算,,,組織分析概算額度,,出具預算分析意見,4,修正預算,,修正預算,是,,,否,擬定正式方案并報批,,,,概預算資料保存,結束,,階段控制2注意事項：（4）財務部和工程部針對外部專業(yè)單位編制的工程項目預算

24、額度、方法等進行分析，提出改進意見，以確保預算的合理性,,,五、工程建設內部控制設計及運行,工程建設，是指為了國民經濟各部門的發(fā)展和人民物質文化生活水平的提高而進行的有組織、有目的的投資興建固定資產的經濟活動，即建造、購置和安裝固定資產的活動以及與之相聯(lián)系的其他工作。,1工程建設概念,2工程建設內部控制點,3工程建設流程,,,五、工程建設內部控制設計及運行,1、加強過程監(jiān)控，實行概預算管理，及時備料、科學施工、保障資金并落實責任。

25、2、組織專業(yè)人員審核概預算并出具審核意見。3、建立概預算環(huán)節(jié)控制制度。4、建立工程進度款支付環(huán)節(jié)的控制制度。5、會計人員發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與工程實際完工進度或協(xié)議約定不符，應及時報告。6、企業(yè)應依有關規(guī)定自行采購工程物資。由承包商采購的，應加強監(jiān)督。7、企業(yè)一應實行嚴格的工程監(jiān)理制度。8、企業(yè)財會部門應該依約支付結算價款，不得無故拖欠。9、企業(yè)應嚴格控制工程變更。,2工程建設內部控制點,3工程建設流程,1工程建設概念,項目部

26、質量組沒有明確的項目質量的控制點，可能造成工程項目控制不到位，并導致質量成本的增加,審批,審核,核準、確認,開始,編制施工質量計劃,施工準備,1,2,3,（2）監(jiān)理工程師對項目部編制的施工質量計劃進行核準和確認。,,,,階段控制1注意事項：（1）項目質量組根據(jù)合同的質量要求和圖紙制定施工質量計劃。,,一旦工程項目控制的內容項有遺漏，且發(fā)現(xiàn)遺漏沒有及時處理，可能會造成工程項目效率低下，進而增加工程項目的支出。,施工準備,工程質量

27、檢查,書面技術交底,填寫質量驗收通知單,3,跟蹤監(jiān)控施工質量,工序完工、質量自檢,5,4,合格,簽署質量驗收單,6,,,,,,階段控制2注意事項：（3）項目質量組進行施工準備，向承擔施工的負責人進行書面技術交底。,階段控制2注意事項：（5）若自檢不合格應進行質量修復，并填寫質量驗收通知單，遞交給監(jiān)理工程師。,階段控制2注意事項：（6）監(jiān)理方收到通知單后，會同項目部進行工序質量檢查，對于工序質量合格的項目監(jiān)理方簽署質量

28、驗收單給項目部質量組。,階段控制2注意事項：（4）質量組對現(xiàn)場施工進行控制。遇到道問題要及時與項目經理進行溝通。,如果工程項目實施過程中初線的質量問題未得到及時控制，可能會造成工程項目質量成本增加或因工程項目的相關資料不合法、不真實、不完整二導致工程項目收益賬實不符或資產損失,審核,竣工質量驗收,質量管理資料匯總,匯總施工質量文件,結束,備案、歸檔,8,,7,,,,交工質量驗收,,,,,,質量回訪和保修,工程竣工自檢,交工質量自

29、檢,階段控制3注意事項：（7）交驗收由監(jiān)理方組織，由建設單位、施工單位和政府相關質監(jiān)部門參加，對分項工程、分部工程和單位工程作出檢查。,階段控制3注意事項：（9）項目質量組對施工前和施工期間形成的質量管理資料進行全面匯總，形成完整的質量控制文件體系。,階段控制3注意事項：（8）相關部門依照施工合同約定的工程質量標準對工程項目進行工程質量驗收。,,9,如果項目進度目標制定得不切實際，超出了必要的能力范圍，可能

30、造成工程項目不必要的成本支出或因施工進度目標的制定不合理，從而導致工期延誤，進而造成經濟損失,開始,,確定施工進度目標,1,,,組織編制施工進度計劃,,編制施工進度計劃,提交開工申請報告,2,3,4,,,審定確認,,,,下達開工指令,,,開工,,階段控制1注意事項：（1）項目部根據(jù)施工合同的開工日期、總工期和竣工日期確定施工進度目標,階段控制1注意事項：（2）項目部相關人員根據(jù)項目經理的安排、施工合同要求和施工現(xiàn)場情

31、況編制施工進度計劃，并報項目經理進行審定,階段控制1注意事項：（3）項目部根據(jù)建設工程施工合同和施工進度計劃向監(jiān)理工程師提出開工申請，遞交開工申請報告,階段控制1注意事項：（4）監(jiān)理工程師根據(jù)合同和國家法律、法規(guī)要求及建設單位的進度控制情況和施工現(xiàn)場分析項目部開工日期的合理性，并下達開工質量,如果項目部沒有及時檢查實際進度與計劃進度的偏差，可能導致偏差不能及時消除，增加工程項目的建設成本,檢查數(shù)據(jù)比較,進度計劃落實檢

32、查,進度計劃實施,監(jiān)督,5,7,6,有,提出消除偏差的建議,審核,無,未通過,階段控制2注意事項：（5）項目部實施檢查項目部施工人員進度計劃的事實情況，并認真記錄檢查情況,（6）項目部根據(jù)施工人員記錄的檢查情況與計劃進度的情況進行對比：對于存在偏差的，應提出消除偏差的建議；對于不存在偏差的，應繼續(xù)跟蹤工作進度情況，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保進度計劃的完成,（7）項目經理對項目部提交的消除偏差的建議進行審核：認為可行

33、和符合實際的，交由施工人員具體落實；認為有待完善的，返回項目部，項目部再重新進行分析和判斷,偏差,有,,如果項目進度控制報告的編寫不符合公司相關規(guī)定或內容不夠全面，可能造成工程項目因某個階段的延誤而產生經濟損失,執(zhí)行、落實,監(jiān)督,,,,,通過,,,編寫項目進度控制報告,,審核,8,,,資料匯總,,備案、歸檔,資料歸檔,,,結束,,,階段控制3注意事項：（8）項目部根據(jù)總進度計劃和具體的年度、季度、月、旬進度計劃要求，定

34、期編寫旬、月、季度、年度項目進度控制報告,,,六、工程驗收內部控制設計及運行,1工程驗收概念,2工程驗收內部控制點,3工程驗收流程控制,工程驗收：單項工程竣工驗收應符合設計文件和施工圖紙要求，滿足生產需要或具備使用條件并符合其他竣工條件要求。整個建設項目已按設計要求全部建設完成，符合規(guī)定的建設項目竣工驗收標準，可由發(fā)包人組織設計、施工、監(jiān)理等單位進行建設項目竣工驗收，中間竣工并已辦理移交手續(xù)的單項工程，不再重復進行竣工驗收。,,,六

35、、工程驗收內部控制設計及運行,1.企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設計、施工、監(jiān)理等有關單位進行竣工驗收。2.企業(yè)應當組織審核竣工決算，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。加強竣工決算審計。3.及時組織工程項目竣工驗收。4.及時收集整理工程建設各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整工程項目檔案。5.建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預期目標的實

36、現(xiàn)情況和項目效益等，并以此作為績效考核和責任追究的依據(jù)。,2工程驗收內部控制點,3工程驗收流程控制,1工程驗收概念,,,六、工程驗收內部控制設計及運行,2工程驗收內部控制點,3工程驗收流程控制,1工程驗收概念,工程驗收流程控制圖,開始,組織單項工程驗收,單項工程完工，提交工程項目驗收申請,辦理工程移交手續(xù),2,審批,工程項目竣工驗收不及時可能造成工程建設成本的增加或因未經審批就辦理工程移交手續(xù)而給企業(yè)帶來經濟損失,組織單項工程驗收,

37、審核,審核,1,階段控制1注意事項：（1）項目部接到施工單位提出的工程項目驗收申請，根據(jù)建筑工程項目質量檢驗相關規(guī)定對單項工程項目進行驗收,階段控制1注意事項：（2）驗收合格的項目，由項目經理代表企業(yè)同施工單位辦理工程移交手續(xù),,,竣工驗收未經嚴格的審核、審批可能產生重大差錯或舞弊欺詐行為，從而使企業(yè)遭受資產損失,工程完工提交竣工驗收申請單,組織全面工程項目竣工驗收,財務、技術等部門參與,3,合格,對不合格處進行整改,否,

38、是,編制工程項目竣工驗收報告,4,5,階段控制2注意事項：（3）項目經理經總經理授權，組織企業(yè)內部相關部門及人員和外部勘察單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關人員實施全面的工程項目竣工驗收工作,,,,,,階段控制2注意事項：（4）如果工程項目檢驗不合格，施工單位要對存在的問題進行整改,階段控制2注意事項：（5）如果工程項目經過檢驗后，符合設計質量要求有項目經理組織成立的驗收小組編制工程項目竣工驗收報告，相關各方

39、在驗收報告上簽字,在工程項目竣工處理時如果轉入固定資產的相關信息不合法、不真實不完整可能導致企業(yè)賬實不符及資產損失,,階段控制3注意事項：（6）項目部備齊竣工圖表、工程總結及其他相關資料，根據(jù)相關規(guī)定，報相關主管部門審批,階段控制3注意事項：（7）在項目獲得主管部門審批后，財務部辦理固定資產移交手續(xù)，加強固定資產管理,七、A工程項目內部控制案例分析,安東市投資的一項重點民生工程—A工程，其中包括長清河防洪和長清河兩岸的風光

40、帶建設兩個部分于2009 年底開工。開工前，該工程管理部門風光帶管理辦公室成立，是其臨時管理機構，主要對該工程進行代管。2008年6月，管理辦公室委托中介機構編制“項目建議書”和“可行性報告”，但中介機構的選擇并沒有經過集體決策選定，而是由建設單位管理辦公室的基建部門直接指定的。內部審批人員在審核過程中流于形式，沒有認真的進行技術、經濟性分析和論證。,,七、A工程項目內部控制案例分析,2009年初管理辦公室將招標公告發(fā)布后。由于S公司的

41、總經理與管理辦公室相關負責人是舊相識，其立即與管理辦公室相關負責人進行私下交易，并付于其10萬元的勞務費。最終，管理辦公室決定將此工程交于S公司。為了減小競爭，由S公司出面邀請了幾家私交比較好的施工單位前來投標，并事先將中標意向透露給這幾家參與投標的單位，暗示這幾家施工單位投標書制作的馬虎一些。后來在投標的時候，被邀請的幾家單位和S公司一起投標，但是由于邀請的幾家單位的投標人未經認真制作，報價都比較高，最后管理辦公室順理成章地推薦S公司

42、為中標候選人。S公司如愿承包了此項工程。,,七、A工程項目內部控制案例分析,管理辦公室與X公司簽訂了監(jiān)理合同。但X公司并未明確要求其工作人員到現(xiàn)場進行勘測核查，也未對工程建設質量做任何監(jiān)理記錄。以至于在施工過程中，又增加了一個新的設計，其金額超過了原預算額度的 10%，S公司沒有上報審批機關審批就私自執(zhí)行了。,,七、A工程項目內部控制案例分析,在工程驗收時，長清河防洪工程發(fā)現(xiàn)堤壩后面的反濾層質量出現(xiàn)了問題,為此市政府對此高度重視,嚴令各