2019年新政府會(huì)計(jì)制度(收入費(fèi)用)ppt

1、三、收入/預(yù)算收入類四、費(fèi)用/預(yù)算支出類,收入類11個(gè)科目，預(yù)算收入類9個(gè)科目,,三、收入/預(yù)算收入類重點(diǎn)關(guān)注：1、財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入之間的核算范圍區(qū)別——因開展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，通過“事業(yè)收入——非同級(jí)財(cái)政撥款”核算。2、財(cái)政撥款收入：維持現(xiàn)行確認(rèn)方法（收付實(shí)現(xiàn)制）3、捐贈(zèng)收入/（銀行存款）利息收入：仍于實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)4、其他各類收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：實(shí)現(xiàn)時(shí)（應(yīng)收或?qū)嶋H收到

2、）5、要求按收入類別、來源、對(duì)方單位等進(jìn)行明細(xì)核算6、期末轉(zhuǎn)入“本期盈余”,1財(cái)政撥款收入/1財(cái)政撥款預(yù)算收入,財(cái)政撥款收入：核算從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。設(shè)：—一般公共預(yù)算財(cái)政撥款 —政府性基金預(yù)算撥款 明細(xì)同級(jí)財(cái)政部門預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒有納入預(yù)算的暫付款項(xiàng)以及采用實(shí)撥資金方式通過本單位轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財(cái)政撥款，通過“其他應(yīng)付款”科目核算。財(cái)政撥款預(yù)算收入：核算從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。設(shè)

3、：—基本支出（人員經(jīng)費(fèi)/公用經(jīng)費(fèi)）、支出功能分類、、 —項(xiàng)目支出有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算撥款 等兩種以上撥款的，還要按財(cái)政撥款種類設(shè)明細(xì)。,（1）收到撥款（2）年末確認(rèn)撥款差額（3）因差錯(cuò)更正或購貨退回等發(fā)生的國庫直接支付款項(xiàng)退回的（4）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn),（1）收到撥款,（2）年末確認(rèn)撥款差額,（3）因差錯(cuò)更正或購貨退回等發(fā)生的國庫直接支付款項(xiàng)退回的,（4）+收到同級(jí)財(cái)政部門預(yù)撥的下期預(yù)算款或沒有納入預(yù)

4、算的暫付款項(xiàng)（5）+收到轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財(cái)政撥款（實(shí)撥資金）僅做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，不做預(yù)算會(huì)計(jì),（6）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn),2事業(yè)收入/2事業(yè)預(yù)算收入（事業(yè)單位）,事業(yè)收入：核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，不包括從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。對(duì)于因開展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng)在本科目下設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目。事業(yè)預(yù)算收入：核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。

5、應(yīng)開展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，也在本科目核算。下設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目。一般按類別、項(xiàng)目、來源、支出功能分類項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。如有專項(xiàng)資金的，還要按具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì),（1）采用財(cái)政專戶返還方式（2）采用預(yù)收款方式（3）采用應(yīng)收款方式（4）其他方式下（5）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn),（1）采用財(cái)政專戶返還方式,（2）采用預(yù)收款方式,（3）采用應(yīng)收款方式,（4）其他方式下,（5）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn),3上級(jí)補(bǔ)助

6、收入/3上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入（事業(yè)單位）,上級(jí)補(bǔ)助收入：核算事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政撥款收入。按發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入：核算事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助現(xiàn)金流入。按發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、支出功能分類的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。如有專項(xiàng)資金的，還要按具體項(xiàng)目設(shè)明細(xì)。,4附屬單位上繳收入/4附屬單位上繳預(yù)算收入（事業(yè)單位）,附屬單位上繳收入：核算事業(yè)單位取得附屬獨(dú)立核算單

7、位根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳的收入。附屬單位上繳預(yù)算收入：核算事業(yè)單位取得附屬獨(dú)立核算單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳的現(xiàn)金流入。按照附屬單位、繳款項(xiàng)目、支出功能分類科目的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。如有專項(xiàng)資金收入的，還有按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。,5經(jīng)營收入/5經(jīng)營預(yù)算收入（事業(yè)單位）,經(jīng)營收入：核算事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。經(jīng)營預(yù)算收入：核算事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活

8、動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。,6、債務(wù)預(yù)算收入/債務(wù)還本支出（事業(yè)單位）,債務(wù)預(yù)算收入：核算事業(yè)單位按照規(guī)定從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等借入的、納入部門預(yù)算管理的、不以財(cái)政資金作為償還來源的債務(wù)本金。按貸款單位、貸款種類、支出功能分類科目的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。如有專項(xiàng)資金的，應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。債務(wù)還本支出：核算事業(yè)單位償還自身承擔(dān)的納入預(yù)算管理的從金融機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)本金的現(xiàn)金流出。按貸款單位、貸款種類、支出功能分類科目的項(xiàng)級(jí)科目、經(jīng)

9、濟(jì)分類的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。,6非同級(jí)財(cái)政撥款收入/ 7非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入,非同級(jí)財(cái)政撥款收入：核算從非同級(jí)財(cái)政取得的經(jīng)費(fèi)撥款，包括從同級(jí)政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款、從上級(jí)或下級(jí)財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款等。本科目應(yīng)按本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款和非本級(jí)財(cái)政撥款進(jìn)行明細(xì)核算，并按收入來源設(shè)明細(xì)。事業(yè)單位因開展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng)在“事業(yè)收入——非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目。非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入：核算從非同

10、級(jí)財(cái)政取得的財(cái)政撥款，包括本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款和非本級(jí)財(cái)政撥款。應(yīng)按收入的類別、來源、支出功能分類的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。如有專項(xiàng)資金收入，應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。,7投資收益/ 8投資預(yù)算收益（事業(yè)單位）,投資收益：核算事業(yè)單位股權(quán)投資和債券投資所實(shí)現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。按投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。投資預(yù)算收益：核算事業(yè)單位取得的按照規(guī)定納入部門預(yù)算管理的屬于投資收益性質(zhì)的現(xiàn)金流入，包括股權(quán)投資收益、出售或收回債券投資所取得的收益

11、和債券投資利息收入。應(yīng)按支出功能分類項(xiàng)級(jí)科目建設(shè)明細(xì)核算。,（1）出售或到期收回短期債券本息（2）持有的分期付息、一次還本的長期債券投資（3）持有的一次還本付息的長期債券投資（4）出售長期債券投資或收回長期債券投資本息（5）成本法下長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位 宣告分派利潤或股利（6）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間（7）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn),（1）出售或到期收回短期債券本息收到短期投資持有

12、期間的利息，借：銀行存款 借：資金結(jié)存—貨幣資金 貸：投資收益 貸：投資預(yù)算收益,（2）持有的分期付息、一次還本的長期債券投資,（3）持有的一次還本付息的長期債券投資（4）出售長期債券投資或收回長期債券投資本息,（5）成本法下長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派利潤或股利,（6）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間,（7）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn),8捐贈(zèng)收入/ 9其他預(yù)算收入,捐

13、贈(zèng)收入：核算接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)取得的收入，按捐贈(zèng)資產(chǎn)的用途和捐贈(zèng)單位等進(jìn)行明細(xì)核算。其他預(yù)算收入：核算除財(cái)政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入、投資預(yù)算收益之外的納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金流入，包括捐贈(zèng)預(yù)算收入、利息預(yù)算收入、租金預(yù)算收入、現(xiàn)金盤盈收入等應(yīng)按其他收入類別、支出功能分類項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算如有專項(xiàng)資金收入，應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

14、如果單位發(fā)生的捐贈(zèng)預(yù)算收入、利息預(yù)算收入、租金預(yù)算收入金額較大或業(yè)務(wù)較多時(shí)，可單獨(dú)設(shè)置“6603捐贈(zèng)預(yù)算收入”、“6604利息預(yù)算收入”、“6605租金預(yù)算收入”等,9利息收入/9其他預(yù)算收入,利息收入：核算單位取得的銀行存款利息收入。,10租金收入/9其他預(yù)算收入,租金收入：核算單位經(jīng)批準(zhǔn)利用國有資產(chǎn)出租取得并按規(guī)定納入單位預(yù)算管理的租金收入。（1）預(yù)收租金方式（2）后付租金方式（3）分期收取得租金（4）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn),（1

15、）預(yù)收租金方式國有資產(chǎn)出租收入應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)按直線法予以確認(rèn)。,11其他收入/9其他預(yù)算收入,其他收入：本科目核算除上述各項(xiàng)收入以外的收入。包括現(xiàn)金盤盈收入、按照規(guī)定納入單位預(yù)算管理的科技成果轉(zhuǎn)化收入、行政單位收回已經(jīng)核銷的其他應(yīng)收款、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、置換換出資產(chǎn)評(píng)估增值等。,（1）現(xiàn)金盤盈收入（2）科技成果轉(zhuǎn)化收入（3）行政單位收回已核銷的其他應(yīng)收款（4）無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（5）置換換出資產(chǎn)評(píng)估（6）其他情

16、況（7）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn),四、費(fèi)用/預(yù)算支出類 費(fèi)用類8個(gè)科目，預(yù)算支出類8個(gè)科目,費(fèi)用：重點(diǎn)關(guān)注：總體按費(fèi)用功能設(shè)置會(huì)計(jì)科目各科目的核算范圍和內(nèi)容確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：發(fā)生時(shí)（應(yīng)付或?qū)嶋H支付）為滿足成本核算需要，按成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目不按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，期末均轉(zhuǎn)入“本期盈余”（所得稅費(fèi)用年末轉(zhuǎn)）,支出：按照支出類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目和“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級(jí)科目等進(jìn)

17、行明細(xì)核算其中的專項(xiàng)資金支出，按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算行政支出/事業(yè)支出/其他支出：還應(yīng)按“財(cái)政撥款支出”“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”“其他資金支出”，“基本支出”“項(xiàng)目支出”等進(jìn)行明細(xì)核算；在“財(cái)政撥款支出”下按照一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等撥款種類進(jìn)行明細(xì)核算,1業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/1行政支出/2事業(yè)支出,業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用：核算單位為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。按項(xiàng)目、服務(wù)或業(yè)

18、務(wù)類別、支付對(duì)象等進(jìn)行明細(xì)核算；為滿足成本核算的需要，還可按工資福利費(fèi)用、商品和服務(wù)費(fèi)用、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用、對(duì)企業(yè)補(bǔ)助費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）費(fèi)、保障性住房折舊費(fèi)、計(jì)提專用基金等成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)，歸集能夠直接計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)或采用應(yīng)當(dāng)方法計(jì)算后計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)的費(fèi)用。,行政支出：核算行政單位履行其職責(zé)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。按財(cái)政撥款支出、非財(cái)政專項(xiàng)資金支出、其他資金支出、基本支出、項(xiàng)目支出、支出

19、功能分類項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算；基本支出、項(xiàng)目支出下按支出經(jīng)濟(jì)分類的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算、、有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種以上撥款的，還應(yīng)在“財(cái)政撥款支出”下，按撥款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，可在本科目下設(shè)“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行核算，待確認(rèn)具體支出項(xiàng)目后再轉(zhuǎn)入本科目下有關(guān)明細(xì)。年末結(jié)賬前，應(yīng)將“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目有關(guān)明細(xì)科目。,事業(yè)支出：核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)

20、現(xiàn)金流出。單位發(fā)生的教育、科研、醫(yī)療、行政管理、后勤保障等活動(dòng)的，可在本科目下設(shè)相應(yīng)明細(xì)科目?；騿为?dú)設(shè)置“7201教育支出”“7202科研支出”“7203醫(yī)療支出”“7204行政管理支出”“7205后勤保障支出”等一級(jí)科目。以下同“行政支出”：按財(cái)政撥款支出、非財(cái)政專項(xiàng)資金支出、其他資金支出、基本支出、項(xiàng)目支出、支出功能分類項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算；基本支出、項(xiàng)目支出下按支出經(jīng)濟(jì)分類的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款

21、、政府性基金預(yù)算撥款等兩種以上撥款的，還應(yīng)在“財(cái)政撥款支出”下，按撥款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，可在本科目下設(shè)“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行核算，待確認(rèn)具體支出項(xiàng)目后再轉(zhuǎn)入本科目下有關(guān)明細(xì)。年末結(jié)賬前，應(yīng)將“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目有關(guān)明細(xì)科目。,（1）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)人員計(jì)提并支付職工薪酬（2）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的外部人員勞務(wù)費(fèi)（3）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)（4）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)購買資產(chǎn)或支付在

22、建工程款等（5）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用庫存物品（6）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房的折舊（攤銷）（7）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加時(shí)（8）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用（9）計(jì)提專用基金（10）購貨退回等（11）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn),（1）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)人員計(jì)提并支付職工薪酬,（2）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的外部人員勞務(wù)費(fèi),（3）為履職或

23、開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng),（4）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)購買資產(chǎn)或支付在建工程款等（5）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用庫存物品,（6）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房的折舊（攤銷）,（7）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加時(shí)（8）為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用,2單位管理費(fèi)用/2事業(yè)支出（事業(yè)單位）,單位管理費(fèi)用：核算事業(yè)單位本級(jí)行政及后勤管理部門開展管理活動(dòng)發(fā)生的各

24、項(xiàng)費(fèi)用，包括單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）等費(fèi)用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等。按項(xiàng)目、費(fèi)用類別、支付對(duì)象等進(jìn)行明細(xì)核算；為了滿足成本核算的需要，還可以按工資福利費(fèi)用、商品和服務(wù)費(fèi)用、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等成本項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目，歸集能夠直接計(jì)入單位管理活動(dòng)或采用一定的方法計(jì)算后計(jì)入單位管理活動(dòng)的費(fèi)用。,（1）管理活動(dòng)人員職工薪酬（2

25、）為開展管理活動(dòng)發(fā)生的外部人員勞務(wù)費(fèi)（3）開展管理活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)（4）發(fā)生的其他與管理活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用（5）為開展管理活動(dòng)購買資產(chǎn)或支付在建工程款（6）管理活動(dòng)所用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷（7）開展管理活動(dòng)內(nèi)部領(lǐng)用庫存物品（8）開展管理活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加時(shí)（9）購貨退回等（10）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn),（1）管理活動(dòng)人員職工薪酬,（2）為開展管理活動(dòng)發(fā)生的外部人員勞務(wù)費(fèi),（3）開展管理活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng),

26、（4）發(fā)生的其他與管理活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用（5）為開展管理活動(dòng)購買資產(chǎn)或支付在建工程款（6）管理活動(dòng)所用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提折舊攤銷,（7）開展管理活動(dòng)內(nèi)部領(lǐng)用庫存物品（8）開展管理活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加時(shí),（9）購貨退回等（10）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn),3經(jīng)營費(fèi)用/ 3經(jīng)營支出（事業(yè)單位）,經(jīng)營費(fèi)用：核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。按項(xiàng)目、費(fèi)用類別、支付對(duì)

27、象等進(jìn)行明細(xì)核算；為了滿足成本核算的需要，還可以按工資福利費(fèi)用、商品和服務(wù)費(fèi)用、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等成本項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目，歸集能夠直接計(jì)入單位經(jīng)營活動(dòng)或采用一定的方法計(jì)算后計(jì)入單位經(jīng)營活動(dòng)的費(fèi)用。,經(jīng)營支出：核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。按經(jīng)營活動(dòng)類別、項(xiàng)目、資產(chǎn)功能分類項(xiàng)級(jí)科目和經(jīng)濟(jì)分類款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，可在本科目下設(shè)

28、“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行核算，待確認(rèn)具體支出項(xiàng)目后再轉(zhuǎn)入本科目下有關(guān)明細(xì)。年末結(jié)賬前，應(yīng)將“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目有關(guān)明細(xì)科目。,（1）為經(jīng)營人員支付職工薪酬（2）為開展經(jīng)營活動(dòng)購買資產(chǎn)或支付在建工程款（3）開展經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)部領(lǐng)用材料或出售發(fā)出物品等（4）開展經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)（5）開展經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加時(shí)（6）開展經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用（7）經(jīng)營活動(dòng)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷（8）

29、計(jì)提專用基金（9）購貨退回等（10）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn),（1）為經(jīng)營人員支付職工薪酬,（2）為開展經(jīng)營活動(dòng)購買資產(chǎn)或支付在建工程款（3）開展經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)部領(lǐng)用材料或出售發(fā)出物品等,（4）開展經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng),（5）開展經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加時(shí),（6）開展經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用（7）經(jīng)營活動(dòng)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷（8）計(jì)提專用基金,（9）購貨退回等（10）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn),4、

30、5301 資產(chǎn)處置費(fèi)用,核算單位經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括轉(zhuǎn)銷的被處置資產(chǎn)價(jià)值，以及在處置過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或者處置收入小于相關(guān)費(fèi)用形成的凈支出。資產(chǎn)處置的形式包括無償調(diào)撥、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。資產(chǎn)盤虧、毀損以及資產(chǎn)報(bào)廢等，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，再將處理資產(chǎn)價(jià)值和處理凈支出計(jì)入本科目。短期投資、長期股權(quán)投資、長期債券投資的處置，按相關(guān)資產(chǎn)科目的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理

31、。,（1）不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置（2）通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置（3）期末結(jié)轉(zhuǎn),（1）不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置,（2）通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置,（3）期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：本期盈余 貸：資產(chǎn)處置費(fèi)用,5上繳上級(jí)費(fèi)用/ 4上繳上級(jí)支出（事業(yè)單位）,上繳上級(jí)費(fèi)用：核算事業(yè)單位按財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位款項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用。上繳上級(jí)支出

32、：核算事業(yè)單位按財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位款項(xiàng)發(fā)生的現(xiàn)金流出。,6對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用/5對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出（事業(yè)單位）,對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用：核算事業(yè)單位用財(cái)政撥款收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用。對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出：核算事業(yè)單位用財(cái)政撥款收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的現(xiàn)金流出。,6、投資支出（事業(yè)單位）,核算以貨幣資金對(duì)外投資發(fā)生的現(xiàn)金流出。按投資類型、投資對(duì)象、支出功能分類項(xiàng)級(jí)科目、經(jīng)濟(jì)分類款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)

33、核算。,7、所得稅費(fèi)用（事業(yè)單位）,核算用企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅所形成的費(fèi)用。,8其他費(fèi)用/ 8其他支出,其他費(fèi)用：核算除上述各項(xiàng)費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息費(fèi)用、壞賬損失、罰沒支出、現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)支出以及相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。單位發(fā)生的利息費(fèi)用較多的，可以單獨(dú)設(shè)“5701利息費(fèi)用”科目。,其他支出：核算除上述各項(xiàng)支出以外的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。包括利息支出、單位捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、現(xiàn)金盤虧損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）和對(duì)外捐贈(zèng)（調(diào)

34、出）非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出、資產(chǎn)置換過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)支出、罰沒支出等。按“財(cái)政撥款支出”“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”“其他資金支出”功能分類的項(xiàng)級(jí)科目、經(jīng)濟(jì)分類的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算如有專項(xiàng)資金支出，還要按具體項(xiàng)目進(jìn)行核算有一般公共預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種以上撥款，還應(yīng)在“財(cái)政撥款支出”下設(shè)明細(xì)進(jìn)行核算單位發(fā)生的利息支出、捐贈(zèng)支出等其他支出金額較大或業(yè)務(wù)較多的，可單獨(dú)設(shè)“7902利息支出”“7903捐贈(zèng)支出”等。,（1