內(nèi)部審計(jì)-商業(yè)銀行審計(jì)培訓(xùn)課件(ppt 99頁(yè))

1、商 業(yè) 銀 行 審 計(jì),2014年10月,目 錄,一、銀行業(yè)務(wù)流程介紹二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì)三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì)四、現(xiàn)金及柜臺(tái)業(yè)務(wù)流程審計(jì)五、中間業(yè)務(wù)流程審計(jì)六、審計(jì)報(bào)告流程審計(jì)七、項(xiàng)目審計(jì)存在問(wèn)題,一、銀行業(yè)務(wù)流程介紹,1、商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)范圍按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的規(guī)定，商業(yè)銀行可以經(jīng)營(yíng)下列 部分或者全部業(yè)務(wù)：（1）吸收公眾存款；（2）發(fā)放短期、中期和長(zhǎng)期貸款；（3）辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算；

2、（4）辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；（5）發(fā)行金融債券；（6）代理發(fā)行、代理兌付、承銷(xiāo)政府債券；（7）買(mǎi)賣(mài)政府債券、金融債券；（8）從事同業(yè)拆借；,一、銀行業(yè)務(wù)流程介紹,（9）買(mǎi)賣(mài)、代理買(mǎi)賣(mài)外匯；（10）從事銀行卡業(yè)務(wù)；（11）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；（12）代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；（13）提供保管箱服務(wù)；（14）經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。 每家商業(yè)銀行具體的經(jīng)營(yíng)范圍由商業(yè)銀行章程規(guī)定，報(bào)銀監(jiān)會(huì)

3、批準(zhǔn)。 商業(yè)銀行經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，可以經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)。,一、銀行業(yè)務(wù)流程介紹,2、具體業(yè)務(wù)流程介紹 （1）信貸業(yè)務(wù) 通常按照業(yè)務(wù)申請(qǐng)人可以分為公司信貸業(yè)務(wù)（或稱(chēng)批發(fā)業(yè)務(wù)）和個(gè)人信貸業(yè)務(wù)（或稱(chēng)零售業(yè)務(wù)），按財(cái)務(wù)核算方式可以分為表內(nèi)核算的貸款（含公司貸款、個(gè)人貸款 等）和表外核算的銀行承兌匯票、保函、信用證等業(yè)務(wù)。 信貸業(yè)務(wù)中占比較大的貸款業(yè)務(wù)亦有多種分類(lèi)。其中，按擔(dān)保方式可以分為信用貸款、保

4、證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款，按期限可以分類(lèi)短期貸款、中長(zhǎng)期貸款等， 按產(chǎn)品類(lèi)別又可以分為流動(dòng)資金貸款、項(xiàng)目貸款、房地產(chǎn)貸款、貿(mào)易融資 貸款、個(gè)人住房抵押貸款、個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸款、個(gè)人消費(fèi)貸款等,一、銀行業(yè)務(wù)流程介紹,（2）資金業(yè)務(wù) 商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)的涵蓋范圍在不同的商業(yè)銀行定義有所區(qū)別。通常廣義的資金業(yè)務(wù)主要包括貨幣市場(chǎng)業(yè)務(wù)、債券市場(chǎng)交易業(yè)務(wù)、貴金屬業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)以及衍生金融工具業(yè)務(wù)等。 貨幣市場(chǎng)是 1 年期以?xún)?nèi)的短期

5、金融工具交易所形成的供求關(guān)系及其運(yùn)行機(jī)制的總和。在貨幣市場(chǎng)上交易的金融工具，一般期限較短，最短的只有 1 天，最長(zhǎng)的也不超過(guò) 1 年，較為普遍的是 3 至 6 個(gè)月。貨幣市場(chǎng)業(yè)務(wù) 就其交易的金融工具而言，可分為同業(yè)拆借業(yè)務(wù)、回購(gòu)業(yè)務(wù)、逆回購(gòu)業(yè)務(wù)等。 債券市場(chǎng)交易按照風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體可以分為自營(yíng)交易和代客交易；按照 流通情況可以分為一級(jí)市場(chǎng)和二級(jí)市場(chǎng)交易；按照幣種可以分為人民幣債券投資和外幣債券投資。 貴金屬業(yè)務(wù)主要包括

6、品牌金銷(xiāo)售、品牌金積存、賬戶(hù)貴金屬、代理實(shí)物黃金和代理實(shí)物黃金遞延等。,一、銀行業(yè)務(wù)流程介紹,（2）資金業(yè)務(wù) 衍生金融工具是指同時(shí)具備下列特征，并形成一個(gè)單位的金融資產(chǎn)及其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同：（一）其價(jià)值隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或 其他類(lèi)似變量的變動(dòng)而變動(dòng)；變量為非金融變量的，該變量與合同的任一 方不存在特定關(guān)系；（二）不要求初始凈投資，或與對(duì)市場(chǎng)情

7、況變化有類(lèi)似 反應(yīng)的其他類(lèi)型合同相比，要求很少的初始凈投資；（三）在未來(lái)某一日期結(jié)算。衍生金融工具包括金融遠(yuǎn)期合同、金融期貨合同、金融互換和期權(quán)，以及具有金融遠(yuǎn)期合同、金融期貨合同、金融互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。 衍生金融工具業(yè)務(wù)按照風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體可以分為自營(yíng)交易和代客交易。,一、銀行業(yè)務(wù)流程介紹,（3）現(xiàn)金及柜臺(tái)業(yè)務(wù) 柜臺(tái)業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行最為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，主要包括現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)等。隨著銀

8、行卡、電子銀行及 ATM 機(jī)等自助機(jī)具的迅速發(fā)展，商業(yè)銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)被賦予了新的載體、形式也更加多樣化。柜臺(tái)業(yè)務(wù)主要由運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)統(tǒng)一管理，業(yè)務(wù)集中在營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的營(yíng)業(yè)室進(jìn)行操作。 （4）中間業(yè)務(wù) 廣義的中間業(yè)務(wù)通常是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。它包括兩大類(lèi)：不形成或有資產(chǎn)、或有負(fù)債的中間業(yè)務(wù)（即一般意義上的金融服務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)）和形成或有資產(chǎn)、或有負(fù)債的中間業(yè)務(wù)（即一般意義上的表外業(yè)務(wù)）,一、銀

9、行業(yè)務(wù)流程介紹,（4）中間業(yè)務(wù) 狹義的中間業(yè)務(wù)一般是指前述金融服務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)，即指商業(yè)銀行接受客戶(hù)委托，以代理人的身份為客戶(hù)辦理的各種業(yè)務(wù)，目的是為了獲取手續(xù)費(fèi)收入，銀行本身不承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：支付結(jié)算類(lèi)業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)（不含貸記卡）、代理類(lèi)中間業(yè)務(wù)、基金托管類(lèi)業(yè)務(wù)和咨詢(xún)顧問(wèn)類(lèi)業(yè)務(wù)等。 而前述表外業(yè)務(wù)是指那些未列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè) 務(wù)關(guān)系密切，并在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)為表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活

10、動(dòng)。 主要包括擔(dān)保業(yè)務(wù)、承諾類(lèi)業(yè)務(wù)和金融衍生業(yè)務(wù)三大類(lèi)。商業(yè)銀行一般將表外業(yè)務(wù)流程視同信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行操作。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）公司貸款業(yè)務(wù)流程的主要步驟 1、公司貸款業(yè)務(wù)流程圖,貸款營(yíng)銷(xiāo),,貸款申請(qǐng),,,調(diào)查和評(píng)估,貸款的審批,,,,貸款的發(fā)放,貸后管理,處置資產(chǎn),貸款核銷(xiāo),貸款收回,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）公司貸款業(yè)務(wù)流程的主要步驟2、關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán)2.1貸款審批2.1.1客戶(hù)經(jīng)理審核借款人申請(qǐng)資料，若符合辦理信

11、貸業(yè)務(wù)的基本條件，則結(jié)合實(shí)地調(diào)查及其他調(diào)查手段，收集借款人資信信息，形成調(diào)查報(bào)告。2.1.2在信貸管理系統(tǒng)中錄入借款人資信信息及申請(qǐng)辦理的信貸業(yè)務(wù)信息，連同調(diào)查報(bào)告提交有權(quán)人（如前臺(tái)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人）審核。2.1.3授信審批部門(mén)審查人審查借款人的信用評(píng)級(jí)是否適當(dāng)、是否超出授信額度等，必要時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。之后，提交部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。2.1.4根據(jù)信貸風(fēng)險(xiǎn)情況、內(nèi)部流程規(guī)定等提交貸審會(huì)等有權(quán)機(jī)構(gòu)（或人員）審批。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一

12、）公司貸款業(yè)務(wù)流程的主要步驟2、關(guān)鍵業(yè)務(wù)貸款循環(huán)2.2貸款發(fā)放2.2.1客戶(hù)經(jīng)理落實(shí)信貸審批意見(jiàn)中的放款條件（如補(bǔ)充擔(dān)保等其他前提條件），并經(jīng)有權(quán)部門(mén)審查確認(rèn)放款條件已全部落實(shí)。2.2.2客戶(hù)經(jīng)理在信貸管理系統(tǒng)中更新貸款信息并經(jīng)復(fù)核后發(fā)起放款流 程，同時(shí)收集借款合同、擔(dān)保合同、借據(jù)等信貸資料，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核 后，提交有權(quán)人（如具有審批權(quán)限的行長(zhǎng)）簽批。2.2.3放款審查人員核對(duì)經(jīng)有權(quán)人簽批的借款合同、擔(dān)保合同、借據(jù)等信 貸資

13、料，確認(rèn)放貸資料已齊全且關(guān)鍵信息（如放款日期、金額、利率等） 與信貸管理系統(tǒng)一致后，發(fā)出放款通知。2.2.4放款人員核對(duì)放款通知、借據(jù)與系統(tǒng)中信息一致后進(jìn)行貸款發(fā)放及 記賬操作并經(jīng)有權(quán)人復(fù)核。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）公司貸款業(yè)務(wù)流程的主要步驟2、關(guān)鍵業(yè)務(wù)貸款循環(huán)2.3貸后管理與風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)2.3.1客戶(hù)經(jīng)理按照規(guī)定的檢查頻率進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)檢查，編寫(xiě)貸后檢查報(bào)告（或稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告），并初步評(píng)定貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)（或稱(chēng)質(zhì)量分類(lèi)），并提

14、交業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。2.3.2有權(quán)部門(mén)（如信貸管理部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)）審查人監(jiān)督檢查貸后管理工作，之后提交部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，必要時(shí)根據(jù)信貸風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部流程規(guī)定等提交風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等有權(quán)機(jī)構(gòu)（或人員）審核。2.3.3業(yè)務(wù)部門(mén)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施后，再次提交有權(quán)部門(mén)（如信貸管理部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)）及其他有權(quán)人審核。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）公司貸款業(yè)務(wù)流程的主要步驟2、關(guān)鍵業(yè)務(wù)貸款循環(huán)2.4利息計(jì)提與收回2.4.1貸款發(fā)放時(shí)，放款人

15、員輸入貸款利率等關(guān)鍵信息，并經(jīng)獨(dú)立的人員復(fù)核。之后的利率調(diào)整，需經(jīng)有權(quán)人審批后，依據(jù)內(nèi)部流程交由業(yè)務(wù)或信息科技人員在系統(tǒng)中調(diào)整。2.4.2系統(tǒng)按日或定期計(jì)提利息，會(huì)計(jì)結(jié)算人員核對(duì)系統(tǒng)中的貸款戶(hù)利率、 利息等信息。2.4.3經(jīng)有權(quán)人復(fù)核后于固定結(jié)息日（如每月 20 日）由系統(tǒng)自動(dòng)扣劃貸款戶(hù)利息并進(jìn)行賬務(wù)處理；對(duì)于結(jié)息日因賬戶(hù)余額不足未能全額扣劃利息的，由業(yè)務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行催收（如電話(huà)或上門(mén)催收等）。2.4.4對(duì)于貸款本金或利息逾期超過(guò)

16、一定天數(shù)的貸款，按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定作為非應(yīng)計(jì)貸款進(jìn)行停息掛賬處理。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）公司貸款業(yè)務(wù)流程的主要步驟2、關(guān)鍵業(yè)務(wù)貸款循環(huán)2.5貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提2.5.1貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提政策（如分別計(jì)提單項(xiàng)準(zhǔn)備和組合準(zhǔn)備的貸款范圍、適用模型、參數(shù)等）需經(jīng)有權(quán)人審批。2.5.2對(duì)于需要單項(xiàng)評(píng)估計(jì)提準(zhǔn)備的貸款，客戶(hù)經(jīng)理根據(jù)借款人及擔(dān)保人 的現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)等判斷借款人到期還款能力、保證人擔(dān)保能力及抵質(zhì)押物公允價(jià)

17、值等因素，填寫(xiě)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流金額及流 入時(shí)間，選用適當(dāng)折現(xiàn)率得出需要計(jì)提的單項(xiàng)減值準(zhǔn)備金額，并經(jīng)有權(quán)人 審核。2.5.3對(duì)于需要組合評(píng)估計(jì)提準(zhǔn)備的貸款，由相關(guān)負(fù)責(zé)部門(mén)（如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等）結(jié)合宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、不同類(lèi)別的貸款風(fēng)險(xiǎn)水平、 風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史損失經(jīng)驗(yàn)等因素，確定組合減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提金額，并經(jīng)有權(quán)人審核。2.5.4有權(quán)機(jī)構(gòu)或人員（如風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等）定期對(duì)貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提 依據(jù)、計(jì)提結(jié)果進(jìn)行審批。,二、信貸業(yè)務(wù)流

18、程審計(jì),（一）公司貸款業(yè)務(wù)流程的主要步驟2、關(guān)鍵業(yè)務(wù)貸款循環(huán)2.6貸款轉(zhuǎn)讓與收回、不良貸款管理和核銷(xiāo)2.6.1業(yè)務(wù)部門(mén)提出貸款轉(zhuǎn)讓需求和擬定的轉(zhuǎn)讓條款，經(jīng)法律部門(mén)、會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)出具法律與會(huì)計(jì)處理意見(jiàn)后，提交有權(quán)人審批，之后，簽訂相關(guān) 貸款轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議等。2.6.2貸款到期時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)扣劃到期本息并進(jìn)行賬務(wù)處理；對(duì)于借款人 提前還款的，需報(bào)有權(quán)人審批后才能辦理還款手續(xù)。2.6.3客戶(hù)經(jīng)理按照系統(tǒng)定期生成的逾期清單進(jìn)行催收，并由

19、專(zhuān)人復(fù)核催收記錄。2.6.4有權(quán)部門(mén)或人員對(duì)不良貸款采取追索與保全措施。2.6.5對(duì)于各種清償措施均無(wú)法收回且符合核銷(xiāo)條件的不良貸款，報(bào)有權(quán)人審批后核銷(xiāo)處理，之后向監(jiān)管部門(mén)報(bào)備。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）公司貸款業(yè)務(wù)流程的主要步驟2、關(guān)鍵業(yè)務(wù)貸款循環(huán)2.6貸款轉(zhuǎn)讓與收回、不良貸款管理和核銷(xiāo)2.6.1業(yè)務(wù)部門(mén)提出貸款轉(zhuǎn)讓需求和擬定的轉(zhuǎn)讓條款，經(jīng)法律部門(mén)、會(huì)計(jì) 結(jié)算部門(mén)出具法律與會(huì)計(jì)處理意見(jiàn)后，提交有權(quán)人審批，之后，簽訂相關(guān)

20、貸款轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議等。2.6.2貸款到期時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)扣劃到期本息并進(jìn)行賬務(wù)處理；對(duì)于借款人 提前還款的，需報(bào)有權(quán)人審批后才能辦理還款手續(xù)。2.6.3客戶(hù)經(jīng)理按照系統(tǒng)定期生成的逾期清單進(jìn)行催收，并由專(zhuān)人復(fù)核催收記錄。2.6.4.有權(quán)部門(mén)或人員對(duì)不良貸款采取追索與保全措施。2.6.5對(duì)于各種清償措施均無(wú)法收回且符合核銷(xiāo)條件的不良貸款，報(bào)有權(quán)人審批后核銷(xiāo)處理，之后向監(jiān)管部門(mén)報(bào)備。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）公司貸款業(yè)務(wù)流程的主要步驟

21、2、關(guān)鍵業(yè)務(wù)貸款循環(huán)2.7擔(dān)保抵押2.7.1.貸款審批前，專(zhuān)人（或聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)）對(duì)抵質(zhì)押品出具評(píng)估意見(jiàn)。2.7.2. 抵質(zhì)押物等出入庫(kù)，分別經(jīng)簿記和實(shí)物保管的復(fù)核，并經(jīng)有權(quán)人簽批。2.7.3.定期盤(pán)點(diǎn)并檢查殘損情況，以便及時(shí)追加擔(dān)保物。2.7.4貸款到期歸還后，會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)將本息歸還憑證交客戶(hù)經(jīng)理，并經(jīng)有權(quán)部門(mén)審核后，提示相關(guān)部門(mén)釋放擔(dān)保物。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二）銀行承兌匯票循環(huán)的主要步驟1、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程圖

22、,受理與盡職調(diào)查,,信用評(píng)級(jí)與授信,,審查審批,,承兌匯票簽發(fā),,信貸資料準(zhǔn)備,,風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi),二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二）銀行承兌匯票循環(huán)的主要步驟2、關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán)2.1收取保證金、手續(xù)費(fèi)，并簽發(fā)銀行承兌匯票2.1.1柜員核對(duì)《銀行承兌協(xié)議》、銀行承兌匯票申請(qǐng)書(shū)、擔(dān)保及抵質(zhì)押手續(xù)落實(shí)確認(rèn)書(shū)和匯票記載事項(xiàng)。2.1.2柜員收取保證金，以匯票為單位建立子賬戶(hù)輸入?yún)R票關(guān)鍵要素信息后，向客戶(hù)出具收款證明。2.1.3柜員向空白憑證管理員申請(qǐng)

23、領(lǐng)取空白銀行承兌匯票，空白憑證管理員在會(huì)計(jì)要素系統(tǒng)登記后，向柜員移交空白銀行承兌匯票。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二）銀行承兌匯票循環(huán)的主要步驟2、關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán)2.1收取保證金、手續(xù)費(fèi)，并簽發(fā)銀行承兌匯票2.1.4申請(qǐng)人填寫(xiě)空白銀行承兌匯票并簽章，柜員檢查承兌匯票各要素填 寫(xiě)是否正確、完整并收取手續(xù)費(fèi)后，由另外一名保管印章的柜員在銀行承 兌匯票上簽章，銀行承兌匯票生效。2.1.5柜員復(fù)核銀行承兌匯票與承兌協(xié)議等信貸資料中的關(guān)鍵要素

24、信息（如日期、金額等），經(jīng)過(guò)有權(quán)人員授權(quán)后，生成表外銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)憑證。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二）銀行承兌匯票循環(huán)的主要步驟2.2銀行承兌匯票到期支付（或墊付）2.2.1銀行承兌匯票到期前，客戶(hù)經(jīng)理向持票人提示付款，由客戶(hù)將足額票款劃入賬戶(hù)。2.2.2銀行承兌匯票到期時(shí)，柜員審核持票人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的委托收款和匯票后，從客戶(hù)賬戶(hù)扣劃后無(wú)條件向持票人付款。2.2.3若客戶(hù)未足額交存票款，則由銀行在無(wú)條件向持票人付款的同時(shí)， 墊

25、付不足金額，并納入不良貸款管理。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（三）實(shí)質(zhì)性程序 貸款業(yè)務(wù)涉及的主要會(huì)計(jì)科目包括：貸款、貸款減值準(zhǔn)備、應(yīng)收利息、 利息收入、貸款減值損失、保證金存款、抵債資產(chǎn)等。 銀行承兌匯票業(yè)務(wù)主要會(huì)計(jì)科目包括：保證金存款、手續(xù)費(fèi)收入、銀行承兌匯票（表外）、墊款、抵債資產(chǎn)等。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（三）實(shí)質(zhì)性程序1、貸款、貸款減值準(zhǔn)備1.1分析程序 1.1.1期末賬面價(jià)值與上一期期末賬面價(jià)值進(jìn)行變動(dòng)分

26、析，考慮兩期變動(dòng)是否與市場(chǎng)環(huán)境以及被審計(jì)銀行當(dāng)期的信貸政策、信貸風(fēng)險(xiǎn)水平相符。1.1.2結(jié)合宏觀(guān)形勢(shì)變化及銀行自身信貸政策變化，對(duì)貸款余額分別按照貸款種類(lèi)、行業(yè)、地區(qū)、擔(dān)保方式、五級(jí)分類(lèi)等進(jìn)行分析；1.1.3對(duì)貸款日均余額（或月均余額）變動(dòng)進(jìn)行分析；1.1.4分析貸款五級(jí)分類(lèi)與逾期賬齡的邏輯關(guān)系是否正確；1.1.5與管理層討論分析貸款質(zhì)量遷徙、不良率變動(dòng)對(duì)貸款減值準(zhǔn)備、撥備覆蓋率等的影響；,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（三）實(shí)質(zhì)性程序

27、 1.2細(xì)節(jié)程序 （1）獲取信貸管理系統(tǒng)中的貸款清單，將其貸款總額與總賬或業(yè)務(wù)狀況表核對(duì)，檢查是否一致；（2）從貸款清單中選取樣本進(jìn)行貸款審閱，檢查貸款合同、擔(dān)保及抵 質(zhì)押合同、借據(jù)、放款與還款憑證等重要單據(jù)，確保與貸款清單中金額、 利率、起止日期等信息一致；,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（三）實(shí)質(zhì)性程序 1.2細(xì)節(jié)程序 （3）基于貸款清單抽取樣本進(jìn)行函證，未收到回函的執(zhí)行替代程序。 （4）對(duì)于貸款受讓與轉(zhuǎn)讓?zhuān)讷@取信貸資

28、產(chǎn)轉(zhuǎn)讓清單的基礎(chǔ)上抽取新 增的信貸資產(chǎn)受讓與轉(zhuǎn)讓交易，檢查受讓與轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議及擔(dān)保合同等， 根據(jù)權(quán)利與義務(wù)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)與收益承擔(dān)情況判斷會(huì)計(jì)核算是否正確。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（三）實(shí)質(zhì)性程序1.2細(xì)節(jié)程序 2．貸款減值準(zhǔn)備（1）獲取貸款減值準(zhǔn)備變動(dòng)表，檢查計(jì)提和回?fù)茴~是否與利潤(rùn)表中貸款減值損失一致，本年轉(zhuǎn)出是否與對(duì)應(yīng)科目轉(zhuǎn)入一致，本期核銷(xiāo)額是否與全行審批額一致；（2）關(guān)注貸款減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回情況，與銀行管理層討論并了解減值準(zhǔn)備

29、轉(zhuǎn)回的原因；（3）對(duì)于單項(xiàng)準(zhǔn)備，執(zhí)行以下程序： ①將按單項(xiàng)準(zhǔn)備清單總額與總賬核對(duì)一致； ②結(jié)合貸款審閱樣本，檢查貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提依賴(lài)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流、 折現(xiàn)率等各種假設(shè)是否合理且有充分的依據(jù)，對(duì)于抵押類(lèi)貸款的抵質(zhì)押品， 關(guān)注其用于減值計(jì)算的價(jià)值的合理性； ③檢查單項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提結(jié)果的正確性。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（三）實(shí)質(zhì)性程序1.2細(xì)節(jié)程序 2．貸款減值準(zhǔn)備。（4）對(duì)于組合準(zhǔn)備，執(zhí)行以下程序：①結(jié)合貸款審閱樣本，檢查

30、銀行貸款五級(jí)分類(lèi)的合理性；②檢查組合準(zhǔn)備計(jì)提方法是否保持了一貫性，若有變化，了解其合理 性；③檢查需計(jì)提組合準(zhǔn)備的貸款信息與貸款清單一致；④檢查組合準(zhǔn)備計(jì)提依賴(lài)的各種參數(shù)假設(shè)是否合理且有充分的依據(jù)， 例如：貸款的歷史遷徙率和損失率的數(shù)據(jù)來(lái)源、宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)遷徙率的 影響等。關(guān)注管理層針對(duì)各項(xiàng)參數(shù)假設(shè)所進(jìn)行的情景測(cè)試及其結(jié)果，以及 在必要時(shí)，對(duì)參數(shù)假設(shè)的合理性進(jìn)行獨(dú)立的回溯性分析。⑤檢查組合減值準(zhǔn)備計(jì)提結(jié)果的正確性。,二、信貸業(yè)務(wù)

31、流程審計(jì),（三）實(shí)質(zhì)性程序 3．應(yīng)收利息、 利息收入 3.1分析程序 針對(duì)本期貸款利息收入及應(yīng)收利息與上期貸款利息收入應(yīng)收利息相比較，考慮兩期變動(dòng)是否與市場(chǎng)環(huán)境以及被審計(jì)銀行當(dāng)期的信貸政策、信貸風(fēng)險(xiǎn)水平相符。此外，考慮 執(zhí)行以下分析程序： 3.1.1分析應(yīng)收利息與貸款余額比率、應(yīng)收利息賬齡等，調(diào)查重大及未預(yù)期的變化； 3.1.2針對(duì)利息收入，獲取日均（或月均）余額表，在此

32、基礎(chǔ)上按貸款品種或期限等進(jìn)行收益率分析，并與銀行自身利率定價(jià)政策、銀行上期收益率水平、央行同期基準(zhǔn)利率、行業(yè)同期利率水平等相比較。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（三）實(shí)質(zhì)性程序 3．應(yīng)收利息、 利息收入 3.2細(xì)節(jié)程序 3.2.1引入計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)應(yīng)收利息和利息收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè) 試； 3.2.2考慮實(shí)際利率的調(diào)整因素對(duì)息費(fèi)的影響； 3.2.3了解手工利息調(diào)整的主要原因，抽取重

33、大利息調(diào)整憑證進(jìn)行測(cè)試 3.2.4檢查已減值貸款利息沖轉(zhuǎn)是否正確處理。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（三）實(shí)質(zhì)性程序 4．抵債資產(chǎn) 4.1獲取抵債資產(chǎn)清單，與總賬核對(duì)一致； 4.2抽取重大抵債資產(chǎn)的抵入?yún)f(xié)議、權(quán)屬證明等，檢查是否擁有所有 權(quán)、信息是否與抵債資產(chǎn)清單一致； 4.3檢查期末抵債資產(chǎn)是否存在減值跡象，是否需計(jì)提減值準(zhǔn)備； 4.4抽取重大抵債資產(chǎn)，進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。,二、信貸業(yè)務(wù)

34、流程審計(jì),（三）實(shí)質(zhì)性程序 5．銀行承兌匯票循環(huán) 5.1分析程序 5.1.1對(duì)表外銀行承兌匯票的期末余額與上一期期末余額（分別扣除保證 金前后）進(jìn)行變動(dòng)分析，考慮余額變動(dòng)是否與市場(chǎng)環(huán)境以及銀行當(dāng)期的信 貸政策、信貸風(fēng)險(xiǎn)水平相符； 5.1.1結(jié)合銀行承兌匯票業(yè)務(wù)量，分析手續(xù)費(fèi)收入和保證金存款變動(dòng)是否合理。,二、信貸業(yè)務(wù)流程審計(jì),（三）實(shí)質(zhì)性程序 5．銀行承兌匯票循環(huán) 5.2細(xì)

35、節(jié)測(cè)試 5.2.1獲取銀行承兌匯票期末明細(xì)清單，將銀行承兌匯票總額與總賬或業(yè)務(wù)狀況表核對(duì)，檢查是否一致；將清單中保證金余額核對(duì)至相應(yīng)科目余額，檢查是否一致； 5.2.2根據(jù)審計(jì)抽樣原則對(duì)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)進(jìn)行信貸審閱，考慮其表內(nèi)外五級(jí)分類(lèi)的一致性。根據(jù)銀行承兌匯票的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，檢查相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提的合理性； 5.2.3抽取樣本，檢查銀行承兌匯票期末后的到期兌付憑證，以驗(yàn)證期末 存在性及是否存在潛在損失

36、； 5.2.4結(jié)合銀行承兌匯票清單，執(zhí)行手續(xù)費(fèi)收入的截止測(cè)試，確認(rèn)是否已計(jì)入適當(dāng)?shù)钠陂g。,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）債券自營(yíng)投資及交易循環(huán)的主要步驟 1、關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán) 1.1債券交易發(fā)起和授權(quán)審批 1.1.1投資方案與策略 1.被審計(jì)銀行管理層于年初批準(zhǔn)年度投資方案，投資方案中的內(nèi)容一 般包括上一年投資情況總結(jié)、本年計(jì)劃的投資規(guī)模、投資品種、投資目標(biāo)（包括配置情況和收

37、益率等）。 2.前臺(tái)交易部門(mén)負(fù)責(zé)賬戶(hù)日常管理與監(jiān)控，并根據(jù)市場(chǎng)變化動(dòng)態(tài)提出交易配置與調(diào)整策略，報(bào)有權(quán)人審批后落實(shí)。,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）債券自營(yíng)投資及交易循環(huán)的主要步驟 1、關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán) 1.2額度限制 1.2.1交易額度的制定需遵循適當(dāng)?shù)膶徟绦颉Ｏ嚓P(guān)人員根據(jù)授信方案在系統(tǒng)中設(shè)置各類(lèi)授信額度及其細(xì)分額度等參數(shù)； 1.2.2前臺(tái)交易人員在交易前應(yīng)查詢(xún)交易對(duì)手額度；中臺(tái)人員負(fù)責(zé)

38、對(duì)交易 對(duì)手額度的監(jiān)控職責(zé)。需新增授信對(duì)象或需追加授信額度時(shí)，前臺(tái)交易人 員應(yīng)及時(shí)向有關(guān)額度管理部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)有權(quán)人逐筆、逐級(jí)審批。,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）債券自營(yíng)投資及交易循環(huán)的主要步驟 1、關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán) 1. 3交易審批及執(zhí)行 1. 3. 1前臺(tái)交易人員根據(jù)債券交易要素填制債券交易單據(jù)（《審批單》），經(jīng)有權(quán)人逐筆、逐級(jí)審批； 1. 3. 2在《審批單》中前臺(tái)交易人員選擇金融資

39、產(chǎn)的分類(lèi)，經(jīng)有權(quán)人逐筆、逐級(jí)審批； 1. 3. 3前臺(tái)交易人員根據(jù)《審批單》中的交易要素與交易對(duì)手達(dá)成交易， 打印相應(yīng)的債券交易成交單（《成交單》），或簽署《債券買(mǎi)賣(mài)協(xié)議》； 1. 3. 4《成交單》或《債券買(mǎi)賣(mài)協(xié)議》經(jīng)前臺(tái)交易人員簽字后，經(jīng)獨(dú)立人員復(fù)核其與《審批單》中的交易要素是否一致、是否由有權(quán)人審批、是否符合風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)后簽字蓋章；,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）債券自營(yíng)投資及交易循環(huán)的主要步驟

40、1、關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán) 1. 3交易審批及執(zhí)行 1. 3. 5前臺(tái)交易人員在債券的交易操作完成后，根據(jù)《成交單》或《債券買(mǎi)賣(mài)協(xié)議》，及時(shí)在相關(guān)資金業(yè)務(wù)系統(tǒng)中輸入相關(guān)交易； 1. 3.6中臺(tái)人員根據(jù)原始單據(jù)核對(duì)相關(guān)資金業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的交易要素信息， 對(duì)授權(quán)授信執(zhí)行情況和操作合規(guī)性進(jìn)行復(fù)核。中臺(tái)人員核對(duì)發(fā)現(xiàn)的交易差 錯(cuò)應(yīng)履行重新審批及更正流程； 1. 3. 7在中臺(tái)人員復(fù)核通過(guò)之后，前臺(tái)交易人員將經(jīng)中

41、臺(tái)人員復(fù)核通過(guò)后 的《成交單》或《債券買(mǎi)賣(mài)協(xié)議》、《審批單》送交后臺(tái)部門(mén)。,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）債券自營(yíng)投資及交易循環(huán)的主要步驟 1、關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán) 1.4結(jié)算、清算、核算及對(duì)賬 1.4.1后臺(tái)人員核對(duì)系統(tǒng)與《成交單》或《債券買(mǎi)賣(mài)協(xié)議》的結(jié)算信息， 在系統(tǒng)中檢查“券足”或“款足”后，進(jìn)行“付款確認(rèn)”，并由獨(dú)立的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，同時(shí)在相關(guān)資金業(yè)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行交易釋放。 1.4.

42、2系統(tǒng)自動(dòng)完成賬務(wù)處理：對(duì)于買(mǎi)入債券業(yè)務(wù)，前臺(tái)交易人員在相關(guān)資金業(yè)務(wù)系統(tǒng)中已經(jīng)選擇了金融資產(chǎn)的分類(lèi)并經(jīng)過(guò)有權(quán)人審批后，系統(tǒng)自動(dòng)完成賬務(wù)處理，對(duì)于賣(mài)出債券業(yè)務(wù)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)提前設(shè)定的邏輯自動(dòng)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)成本并完成賬務(wù)處理。,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）債券自營(yíng)投資及交易循環(huán)的主要步驟 1、關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán) 1.4結(jié)算、清算、核算及對(duì)賬 1.4.3記賬憑證及附件提交后臺(tái)部門(mén)后。經(jīng)辦人、復(fù)核人依次對(duì)照單據(jù)

43、進(jìn)行確認(rèn)、復(fù)核后在相關(guān)資金業(yè)務(wù)系統(tǒng)中做發(fā)報(bào)處理，報(bào)文 指令通過(guò)系統(tǒng)直聯(lián)實(shí)時(shí)傳送到清算系統(tǒng)進(jìn)行支付。 1.4.4當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束后，后臺(tái)人員清點(diǎn)實(shí)際憑證張數(shù)，核對(duì)無(wú)誤后登記憑證交接簿，當(dāng)日入庫(kù)保管。 1.4.5相關(guān)資金業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)錄入的債券信息每天自動(dòng)計(jì)提利息及折溢價(jià)攤銷(xiāo)，并自動(dòng)記賬。 1.4.6中后臺(tái)部門(mén)之間、與交易對(duì)手行之間、后臺(tái)與登記結(jié)算公司之間定 期進(jìn)行債券、賬戶(hù)余額等的對(duì)賬。,三、資

44、金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）債券自營(yíng)投資及交易循環(huán)的主要步驟 1、關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán) 1.5估值 1.5.1資金中臺(tái)人員擬定估值政策，包括估值方法、估值模型、重要參數(shù)的選擇等，并報(bào)負(fù)責(zé)人員、有關(guān)部門(mén)或委員會(huì)審批后執(zhí)行。 1.5.2估值自動(dòng)從相關(guān)報(bào)價(jià)系統(tǒng)（如：彭博、路透、中債網(wǎng)和外管局網(wǎng)站等）獲得，或者由前臺(tái)估值人員將相關(guān)報(bào)價(jià)系統(tǒng)數(shù)據(jù)手動(dòng)導(dǎo)入系統(tǒng)，中臺(tái)人員檢查外部市場(chǎng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入結(jié)果。

45、 1.5. 3中臺(tái)人員每日進(jìn)行價(jià)格驗(yàn)證，逐筆分析其價(jià)格偏離原因或估值差異 原因，視情況與前臺(tái)交易人員進(jìn)行溝通。在分析和溝通的基礎(chǔ)上，形成價(jià)格驗(yàn)證報(bào)告，發(fā)送有關(guān)負(fù)責(zé)人審閱。,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）債券自營(yíng)投資及交易循環(huán)的主要步驟 1、關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán) 3.1估值 3.1.4中臺(tái)人員每月匯總編寫(xiě)上月價(jià)格驗(yàn)證月報(bào)，分類(lèi)匯總分析偏離市價(jià) 原因，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)前臺(tái)交易、估值及產(chǎn)品控制工作提出相關(guān)改進(jìn)建議。

46、月報(bào)完成后提交負(fù)責(zé)人審批，審批完后報(bào)送前臺(tái)、中臺(tái)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和行領(lǐng)導(dǎo)。 3.1.5通常，中臺(tái)估值人員每個(gè)月末對(duì)所有頭寸進(jìn)行估值，經(jīng)復(fù)核后后臺(tái)入賬。 3.1.6中臺(tái)人員根據(jù)債券的重估結(jié)果，判斷債券減值跡象，計(jì)算減值損失 數(shù)據(jù)并經(jīng)負(fù)責(zé)人審核后，發(fā)送后臺(tái)部門(mén)進(jìn)行減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二) 實(shí)質(zhì)性程序 資金業(yè)務(wù)中債券市場(chǎng)業(yè)務(wù)涉及的主要會(huì)計(jì)科目包括：交易性金融資產(chǎn)、 持有至到期投資

47、、可供出售金融資產(chǎn)、公允價(jià)值變動(dòng)收益/(損失)、投資收 益/（損失）、資本公積、利息收入以及應(yīng)收利息等。 資金業(yè)務(wù)中的同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目包括：同業(yè)存放業(yè)務(wù)（存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)）、央行往來(lái)業(yè)務(wù)（存放中央銀行款項(xiàng)和向中央銀行借款）、同業(yè)拆借業(yè)務(wù)（拆出資金和拆入資金）,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二) 實(shí)質(zhì)性程序 1、債券自營(yíng)業(yè)務(wù) 1.1分析程序 1.1.1對(duì)交易

48、性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的期末賬 面價(jià)值與上一期期末賬面價(jià)值進(jìn)行變動(dòng)分析，考慮余額變動(dòng)是否與市場(chǎng)環(huán) 境以及被審計(jì)銀行當(dāng)期的投資政策相符。 1.1.2將債券投資利息收入金額與債券投資的日均金額進(jìn)行比較，計(jì)算出平均收益率，對(duì)收益率進(jìn)行變動(dòng)分析。 1.1.3對(duì)債券買(mǎi)賣(mài)價(jià)差、投資收益進(jìn)行合理性測(cè)試。,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二) 實(shí)質(zhì)性程序 1、債券自營(yíng)業(yè)務(wù) 1.2細(xì)節(jié)

49、測(cè)試 1.2.3將期末余額與中央國(guó)債登記結(jié)算有限公司對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，債券投資余額信息進(jìn)行函證。 1.2.4結(jié)合現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，對(duì)期末庫(kù)存憑證式國(guó)債進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 1.2.5對(duì)交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)期末余額進(jìn)行公允價(jià)值分析。收集其公允價(jià)值的證據(jù)，并審核相關(guān)證據(jù)的合理性。重點(diǎn)關(guān)注本期出售上期留存?zhèn)臅?huì)計(jì)核算。,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二) 實(shí)質(zhì)性程序 1、債券自營(yíng)業(yè)務(wù)

50、 1.2細(xì)節(jié)測(cè)試 1.2.6詢(xún)問(wèn)被審計(jì)銀行對(duì)于減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法并檢查具體的計(jì)算過(guò)程， 是否較往年有較大變化。查看債券期末的信用評(píng)級(jí)信息是否發(fā)生重大變化，查看市價(jià)低于賬面價(jià)值的債券，檢查是否存在減值跡象。 1.2.7詢(xún)問(wèn)管理層關(guān)于投資分類(lèi)以及重分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)，分析債券數(shù)據(jù)庫(kù)中投資分類(lèi)、重分類(lèi)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二) 實(shí)質(zhì)性程序 1、債券自營(yíng)業(yè)務(wù) 1.2細(xì)

51、節(jié)測(cè)試 1.2.8對(duì)可供出售債券資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整進(jìn)行變動(dòng)分析，尤其是非利潤(rùn)性 變動(dòng)，將本期公允價(jià)值的增減變動(dòng)與計(jì)入資本公積、遞延所得稅以及投資 收益中的金額進(jìn)行核對(duì)。 1.2.9檢查期末是否存在所有權(quán)受限的債券，與詢(xún)證函情況進(jìn)行核對(duì)，并 檢查所有權(quán)受限相關(guān)披露是否充分恰當(dāng)。,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二) 實(shí)質(zhì)性程序 1、債券自營(yíng)業(yè)務(wù) 1.2細(xì)節(jié)測(cè)試 1.2.10結(jié)合

52、買(mǎi)賣(mài)交割單的審核，復(fù)核交易類(lèi)金融資產(chǎn)差價(jià)收入金額和會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性。 1.2.11結(jié)合實(shí)際利率測(cè)試，對(duì)持有期內(nèi)產(chǎn)生的利息收入和利息調(diào)整進(jìn)行復(fù)核，并檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性。重點(diǎn)關(guān)注公司國(guó)債利息免稅收入核算的準(zhǔn)確性。,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二) 實(shí)質(zhì)性程序 2、債券回購(gòu)業(yè)務(wù) 2.1獲取并審查當(dāng)期變動(dòng)表，檢查已記錄的買(mǎi)賣(mài)交易。檢查相關(guān)合同、入賬憑證、授權(quán)執(zhí)行文件等，以審核交易的真實(shí)性。

53、 2.2向交易對(duì)手發(fā)函詢(xún)證，復(fù)核余額的真實(shí)性。 2.3對(duì)審計(jì)日已到期的回購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行期后測(cè)試。 2.4向中央結(jié)算公司函證，檢查金融資產(chǎn)的抵、質(zhì)押情況。 2.5結(jié)合交易的流水審核，全面復(fù)核回購(gòu)利息收支的正確性,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二) 實(shí)質(zhì)性程序 2、債券回購(gòu)業(yè)務(wù) 2.6審查逆回購(gòu)余額的可收回性。結(jié)合交易對(duì)手資信情況的審核，重點(diǎn)關(guān)注與信托公司、證

54、券公司、基金公司和中小農(nóng)信社的網(wǎng)下逆回購(gòu)交易的可收回性，以確認(rèn)是否需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 2.7關(guān)注同一交易對(duì)手相同金額的連續(xù)逆回購(gòu)交易。必要時(shí)追查原始放款憑證和收款憑證，以確認(rèn)交易的真實(shí)性。 2.8關(guān)注買(mǎi)斷式正回購(gòu)會(huì)計(jì)核算是否符合金融資產(chǎn)繼續(xù)涉入會(huì)計(jì)規(guī)范的處理原則,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二) 實(shí)質(zhì)性程序 3、債券承銷(xiāo)、代理兌付業(yè)務(wù) 3.1檢查代理證券協(xié)議、合同和

55、兌付原始憑證等資料。結(jié)合證券自營(yíng)業(yè)務(wù)審查，判斷是否存在代理和自營(yíng)混合核算。 3.2審核代發(fā)國(guó)庫(kù)券的款項(xiàng)收付情況，并關(guān)注期后收付情況。 3.3向委托方發(fā)函詢(xún)證，核對(duì)余額真實(shí)性。 3.4復(fù)核相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金收入。結(jié)合交易流水審核以及協(xié)議抽查，匡算手續(xù)費(fèi)、傭金收入是否合理，并關(guān)注協(xié)議合同是否存在或有收益條款或連帶責(zé)任條款。,四、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二) 實(shí)質(zhì)性程序

56、 4、央行往來(lái)業(yè)務(wù) 4.1獲取央行對(duì)賬單，向中央銀行發(fā)函詢(xún)證，復(fù)核中國(guó)人民銀行繳存人民幣存款準(zhǔn)備金、外幣存款準(zhǔn)備金和財(cái)政性存款等明細(xì)科目余額的真實(shí)性。 4.2通過(guò)對(duì)相關(guān)繳存存款準(zhǔn)備金余額和央行相關(guān)規(guī)定比率的分析核對(duì)，檢查銀行是否已足額繳存了相關(guān)準(zhǔn)備金。,四、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二) 實(shí)質(zhì)性程序 4、央行往來(lái)業(yè)務(wù) 4.3獲取大額借款的內(nèi)部審批文件和借款合同

57、，重點(diǎn)關(guān)注貸款原因和貸款用途，結(jié)合發(fā)生額測(cè)試，確認(rèn)貸款實(shí)際使用用途同申請(qǐng)一致。 4.4抽查銀行期后收還款記錄。 4.5全面逐筆復(fù)核向中央銀行借款利息收入和支出金額的準(zhǔn)確性。,四、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二) 實(shí)質(zhì)性程序 5、同業(yè)存放業(yè)務(wù) 5.1獲取存放對(duì)賬單，向交易對(duì)手發(fā)函詢(xún)證，復(fù)核余額的真實(shí)性。 5.2結(jié)合開(kāi)戶(hù)資料、交易合同和交易明細(xì)審核，審驗(yàn)有無(wú)存放于

58、非金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)和非金融機(jī)構(gòu)的存放款項(xiàng)，關(guān)注是否存在融資或委托投資性質(zhì)的存放業(yè)務(wù)和使用受限制的存放款項(xiàng)。 5.3結(jié)合交易對(duì)手資信情況的審核，審驗(yàn)存放同業(yè)款項(xiàng)的可收回性，以確認(rèn)是否應(yīng)計(jì)提合理的減值準(zhǔn)備。 5.4結(jié)合交易明細(xì)審核，復(fù)核利息收入、支出的合理性，重點(diǎn)關(guān)注利率異常的業(yè)務(wù)。,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二) 實(shí)質(zhì)性程序 6、同業(yè)拆借業(yè)務(wù) 6.1向交易對(duì)手發(fā)函，復(fù)核余額的真

59、實(shí)性。 6.2結(jié)合交易對(duì)手資信情況的審核，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)信托公司、證券公司、基金公司和中小農(nóng)信社交易的可收回性；對(duì)于同一交易對(duì)手相同金額的連續(xù)拆出交易，追查至原始放款憑證和收款憑證，以確認(rèn)交易的真實(shí)性和款項(xiàng)的可收回性。,三、資金業(yè)務(wù)流程審計(jì),（二) 實(shí)質(zhì)性程序 6、同業(yè)拆借業(yè)務(wù) 6.3獲取期末拆入資金和期內(nèi)重要拆入資金的拆入資金協(xié)議，復(fù)核實(shí)際拆入資金是否與內(nèi)部審批文件和會(huì)計(jì)處理一致。

60、 6.4檢查拆入資金是否設(shè)定資產(chǎn)抵押，查驗(yàn)抵押手續(xù)是否完備、披露是否真實(shí)、完整。 6.5結(jié)合拆入合同、交易流水和交易明細(xì)審核，復(fù)核利息收入、支出的合理性，重點(diǎn)關(guān)注利率異常的業(yè)務(wù)。,四、現(xiàn)金及柜臺(tái)業(yè)務(wù)流程審計(jì),現(xiàn)金及柜面業(yè)務(wù) 1、存款業(yè)務(wù)循環(huán) ：（1）開(kāi)立賬戶(hù)子循環(huán)；（2）存取款子循環(huán)；（3）計(jì)息結(jié)息子循環(huán)；（4）存款余額對(duì)賬子循環(huán)；（5）銷(xiāo)戶(hù)子循環(huán)；（6）事后監(jiān)督子循環(huán)。 2、現(xiàn)金管理

61、循環(huán) ：（1）金庫(kù)管理子循環(huán)；（2）柜員現(xiàn)金箱管理流程；（3）ATM 機(jī)管理子循環(huán)；（4）重要空白憑證管理子循環(huán)。,四、現(xiàn)金及柜臺(tái)業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟 1、存款業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程概述如下： （1）開(kāi)立賬戶(hù)子循環(huán) 1.1受理并審核開(kāi)戶(hù)申請(qǐng) 1.1.1收到開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)及開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)資料 1.1.2經(jīng)辦柜員檢查開(kāi)戶(hù)資料 1.1.3復(fù)核人員審核開(kāi)戶(hù)資料

62、 1.1.4復(fù)核人員批準(zhǔn)開(kāi)戶(hù)申請(qǐng) 1.2錄入客戶(hù)資料至系統(tǒng)并復(fù)核 1.2.1經(jīng)辦柜員將客戶(hù)資料和賬戶(hù)資料錄入系統(tǒng) 1.2.2復(fù)核人員審核提交資料,四、現(xiàn)金及柜臺(tái)業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟 1、存款業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程概述如下： （1）開(kāi)立賬戶(hù)子循環(huán) 1.3對(duì)公存款業(yè)務(wù)印鑒卡管理 1.3.1經(jīng)辦柜員及復(fù)核人員審核印鑒卡片并簽章確認(rèn)

63、 1.3.2印鑒卡片各聯(lián)由相關(guān)部門(mén)保管 1.3.3印鑒卡片專(zhuān)夾保管定期入電子驗(yàn)印系統(tǒng)印鑒庫(kù) 1.3.4附有開(kāi)戶(hù)資料清單的全套開(kāi)戶(hù)資料由相關(guān)部門(mén)按照賬戶(hù)名稱(chēng)分別 保存,四、現(xiàn)金及柜臺(tái)業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟 1、存款業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程概述如下： （2）存取款子循環(huán) 2.1檢查核對(duì)客戶(hù)信息 2.1.1經(jīng)辦柜員審查客戶(hù)提交的相關(guān)資

64、料是否完整準(zhǔn)確，如：法人身份證件、預(yù)留印鑒、經(jīng)辦人身份證等 2.1.2經(jīng)辦柜員將客戶(hù)資料印鑒與預(yù)留印鑒進(jìn)行核對(duì) 2.1.3經(jīng)辦柜員將客戶(hù)資料與系統(tǒng)內(nèi)客戶(hù)信息進(jìn)行核對(duì),四、現(xiàn)金及柜臺(tái)業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟 1、存款業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程概述如下： （2）存取款子循環(huán) 2.2錄入系統(tǒng)打印憑證，復(fù)核傳票或憑證。 2.2.1經(jīng)辦

65、柜員在存款業(yè)務(wù)系統(tǒng)中錄入交易。 2.2.2對(duì)于超過(guò)一定金額的存、取款交易，根據(jù)銀行授權(quán)審批權(quán)限要求， 系統(tǒng)要求強(qiáng)制復(fù)核，由復(fù)核人員核對(duì)憑證信息與系統(tǒng)信息是否一致，在系 統(tǒng)中進(jìn)行復(fù)核。 2.2.3打印傳票或憑證，由客戶(hù)簽字確認(rèn)，并由柜員及復(fù)核人員在傳票 或憑證上簽章。,四、現(xiàn)金及柜臺(tái)業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟 1、存款業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程概述如下： （3）計(jì)息結(jié)息

66、子循環(huán) 3.1.1存款系統(tǒng)根據(jù)基準(zhǔn)利率或合同利率實(shí)時(shí)更新。 3.1.2存款系統(tǒng)每日根據(jù)基準(zhǔn)利率或合同約定利率對(duì)客戶(hù)計(jì)息。 3.1.3存款系統(tǒng)在存款的結(jié)息日、到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存日、結(jié)清時(shí)，以及提前支 取時(shí)自動(dòng)結(jié)息。,四、現(xiàn)金及柜臺(tái)業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟 1、存款業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程概述如下： （4）存款余額對(duì)賬子循環(huán) 4.1對(duì)賬單制作及發(fā)送。

67、 4.1.1專(zhuān)職對(duì)賬操作人員制作存款余額對(duì)賬單。 4.1.2發(fā)送余額對(duì)賬單據(jù)。 4.2檢查審核對(duì)賬回單信息。 4.2.1審核收回的對(duì)賬單據(jù)回執(zhí)。 4.2.2及時(shí)處理經(jīng)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整后對(duì)賬不符的存款。 4.2.3查看回復(fù)的對(duì)賬單中客戶(hù)地址與系統(tǒng)中地址是否一致。,四、現(xiàn)金及柜臺(tái)業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟 1、存款業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程概述如下

68、： （5）銷(xiāo)戶(hù)子循環(huán) 5.1受理銷(xiāo)戶(hù)申請(qǐng) 5.1.1存款人填制銷(xiāo)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)及其他相關(guān)資料（如：法人身份證件、預(yù) 留印鑒、經(jīng)辦人身份證）提交開(kāi)戶(hù)行。 5.1.2復(fù)核人員審查相關(guān)資料并在銷(xiāo)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)上簽章。,四、現(xiàn)金及柜臺(tái)業(yè)務(wù)流程審計(jì),（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟 1、存款業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程概述如下： （5）銷(xiāo)戶(hù)子循環(huán) 5.2結(jié)清賬戶(hù)余額