論加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理 (1)

1、【摘要】隨著我國(guó)加入wTo時(shí)各項(xiàng)承諾的兌現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)既面臨著國(guó)外企業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)。又面臨著走出國(guó)門(mén)的大好機(jī)遇。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具之一發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。本文從財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用出發(fā)，通過(guò)分析目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，提出了企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的幾點(diǎn)看法?！娟P(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制考核企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分

2、配等資金運(yùn)動(dòng)所做出的具體安排。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與其業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。由于財(cái)務(wù)預(yù)算能從價(jià)值量方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期內(nèi)決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，因此也被稱(chēng)為總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱(chēng)為輔助預(yù)算或分預(yù)算。我國(guó)加入WTO后隨著時(shí)間的推移，我國(guó)企業(yè)既面臨著國(guó)外企業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，又面臨著走出國(guó)門(mén)的大好機(jī)遇。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具之_發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。本文從財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用出發(fā)，通過(guò)分析目前企業(yè)財(cái)

3、務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，提出了建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的幾點(diǎn)看法。一、財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)中的作用1、財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理又以資金管理為中心。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容表現(xiàn)為資金及其流轉(zhuǎn)，又可直接表現(xiàn)為現(xiàn)金及其流轉(zhuǎn)?，F(xiàn)金流量信息可以用來(lái)評(píng)估和預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力、變現(xiàn)能力、收益質(zhì)量和財(cái)務(wù)彈性。這四個(gè)方面對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展顯然是極其重要的。2、財(cái)務(wù)預(yù)算具有幫助決策的作用。財(cái)務(wù)預(yù)算將企業(yè)的現(xiàn)有資源

4、與企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，在預(yù)算體系中，知識(shí)和信息被重新分類(lèi)總結(jié)，并通過(guò)向擁有決策權(quán)的管理人員傳遞這些知識(shí)和信息的方式來(lái)協(xié)助決策的制定。3、財(cái)務(wù)預(yù)算具有控制的作用。企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要圍繞預(yù)算目標(biāo)展開(kāi)，在企業(yè)預(yù)算管理的全過(guò)程中，控制始終貫穿于其中。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定，即成為企業(yè)、部門(mén)以及員工的行動(dòng)目標(biāo)，執(zhí)行過(guò)程必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行嚴(yán)格的控制。4、財(cái)務(wù)預(yù)算具有激勵(lì)的作用。企業(yè)通過(guò)預(yù)算管理，可將預(yù)算目標(biāo)分層次、分部門(mén)地分解到企業(yè)各個(gè)職能部

5、門(mén)。并進(jìn)而細(xì)化到每個(gè)員工。每個(gè)部門(mén)將本部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)作為在預(yù)算期84《當(dāng)代經(jīng)濟(jì))2006年第10期(下)間的奮斗目標(biāo)。而預(yù)算目標(biāo)又與經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)掛鉤，經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)也在預(yù)算體系中體現(xiàn)出來(lái)，使企業(yè)每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工都了解本部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)整個(gè)預(yù)算目標(biāo)之間的關(guān)系激勵(lì)每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工努力為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而工作。由于企業(yè)預(yù)算須經(jīng)過(guò)自上而下、自下而上的編制過(guò)程，企業(yè)預(yù)算所要達(dá)到的意圖以及為之應(yīng)采取的方法、激勵(lì)措施在編制過(guò)程中得到充分討論，因此，預(yù)算目標(biāo)

6、是可以經(jīng)過(guò)一定的努力而達(dá)到的，具有一定的激勵(lì)作用。二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中存在的問(wèn)題1、預(yù)算應(yīng)該與企業(yè)的戰(zhàn)略相結(jié)合，企業(yè)進(jìn)行預(yù)算的目的就是要努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略I／1標(biāo)。企業(yè)編制預(yù)算的目的就是為了防范風(fēng)險(xiǎn)。更好地實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)?？墒乾F(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)卻沒(méi)有明確的戰(zhàn)略指導(dǎo)，企業(yè)的預(yù)算往往與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)不一致。企業(yè)編制預(yù)算沒(méi)有與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)相一致，就容易導(dǎo)致預(yù)算的“近視”，重視眼前的利益而使公司的長(zhǎng)期利益受損。公司的經(jīng)營(yíng)者為了自己的

7、利益，如在效益與個(gè)人掛鉤的企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)者為了在當(dāng)年得到更多的收入而寅吃卯糧將以后年度的收入提前到當(dāng)年確認(rèn)，將相關(guān)的費(fèi)用推遲到以后年度確認(rèn)；忽視對(duì)科研的投入。使公司的技術(shù)得不到提高，使公司的發(fā)展?jié)摿κ艿綋p害；忽視對(duì)員工的培訓(xùn)，不提拔和選聘新員工，使員工對(duì)公司的發(fā)展漠不關(guān)心，直至跳槽。2、預(yù)算的編制寬余。使預(yù)算輕松地實(shí)現(xiàn)，從而使預(yù)算失去它應(yīng)有的激勵(lì)作用。預(yù)算的執(zhí)行者利用信息不對(duì)稱(chēng)或參與權(quán)力，蓄意將預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)放松。在有些公司中，董事還兼職子公

8、司的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理，這樣在編制預(yù)算時(shí)就會(huì)將自己公司的指標(biāo)定得低一點(diǎn)。有的公司銷(xiāo)售人員故意將銷(xiāo)售額低估，以便獲得更多的提成收入；在國(guó)有企業(yè)中。預(yù)算的松弛現(xiàn)象很普遍，預(yù)算成了“數(shù)字游戲”。預(yù)算的寬余使員工的積極性受到壓抑，由于較少的努力便可獲得較多的收入，也直接損害了公司的利益，員工的積極性得不到發(fā)揮。使得公司的短期目標(biāo)脫離了長(zhǎng)期目標(biāo)，將短期目標(biāo)扭曲，進(jìn)而影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。而且預(yù)算的寬余也會(huì)扭曲公司內(nèi)部的資源配置。使資源向預(yù)算寬余的部門(mén)流

9、動(dòng)；預(yù)算的寬余還會(huì)影響公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，不合理的預(yù)算指標(biāo)使得考核缺乏客觀性和公正性。3、預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中缺少監(jiān)督。費(fèi)用預(yù)算的超支時(shí)有發(fā)生，使預(yù)算的嚴(yán)肅性受到損害。我國(guó)企業(yè)大部分都實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)人的一支筆。領(lǐng)導(dǎo)人的一支筆應(yīng)該是在預(yù)算范圍內(nèi)支出的一支萬(wàn)方數(shù)據(jù)筆對(duì)于超出預(yù)算的部分應(yīng)該有公司領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定如何處理。而不再是主要領(lǐng)導(dǎo)一人說(shuō)了算。而且領(lǐng)導(dǎo)缺乏一種帶頭執(zhí)行的意識(shí)。沒(méi)有樹(shù)立向預(yù)算要效益，通過(guò)預(yù)算加強(qiáng)企業(yè)管理的意識(shí)。企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中公司各

10、部門(mén)之間缺少協(xié)調(diào)，大部分人都認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，缺乏一種主人翁的思想。有的部門(mén)還有可能在年底預(yù)算寬裕的情況下，突擊花錢(qián)，使預(yù)算失去它控制費(fèi)用的作用。4、預(yù)算的反饋不及時(shí)，很多企業(yè)只是按期報(bào)送預(yù)算的執(zhí)行分析。由于企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)不可能預(yù)測(cè)到所有可能發(fā)生的事情，當(dāng)市場(chǎng)狀況發(fā)生重大變化或其他原因使得預(yù)算不能實(shí)現(xiàn)時(shí)還不及時(shí)做出調(diào)整，就會(huì)使預(yù)算脫離實(shí)際，變成空洞的數(shù)據(jù)游戲，而且預(yù)算編制的越細(xì)越全面，實(shí)際執(zhí)行中要求調(diào)整的地方就越多。5、財(cái)務(wù)

11、預(yù)算不和考核掛鉤，或者預(yù)算的考核流于形式。對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核缺乏應(yīng)有的措施，如考核指標(biāo)不具體，考核標(biāo)準(zhǔn)不公示獎(jiǎng)懲措施不落實(shí)，使得預(yù)算成為軟約束，失去了權(quán)威性和嚴(yán)肅性，影響了預(yù)算管理的激勵(lì)機(jī)制作用的發(fā)揮。三、加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策1、公司領(lǐng)導(dǎo)要高度重視。對(duì)員工進(jìn)行廣泛宣傳。使企業(yè)上下都明白實(shí)施預(yù)算管理的重要性和意義，營(yíng)造一個(gè)有利于開(kāi)展預(yù)算管理的環(huán)境。全面預(yù)算設(shè)計(jì)企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)都是由企業(yè)的不同部門(mén)和

12、員工分擔(dān)執(zhí)行的。因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過(guò)程。員工對(duì)于他們所要負(fù)擔(dān)的部分的實(shí)際情況是最了解最有發(fā)言權(quán)的。在編制所級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)積極協(xié)調(diào)、控制、配合各部門(mén)做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、反饋、分析等具體工作，保證企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守預(yù)算管理制度，在對(duì)預(yù)算外項(xiàng)目審批時(shí)要嚴(yán)格履行預(yù)算審批程序，不能因預(yù)算具有不確定性而隨意增減預(yù)算外開(kāi)支項(xiàng)目，給預(yù)算指標(biāo)的完成制造障礙。2、財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)

13、要切合實(shí)際。編制財(cái)務(wù)預(yù)算，一般應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、量人為出”的原則。財(cái)務(wù)預(yù)算需要各部門(mén)對(duì)其在預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出全面的預(yù)計(jì)，并進(jìn)行盡可能準(zhǔn)確的測(cè)算；同時(shí)要克服預(yù)測(cè)過(guò)程中的片面性，避免個(gè)別部門(mén)為了擴(kuò)大資金使用的自由度而不負(fù)責(zé)任地夸大造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，導(dǎo)致資金浪費(fèi)，使財(cái)務(wù)預(yù)算成為空中樓閣；同時(shí)防止財(cái)務(wù)預(yù)算管理失去控制，把財(cái)務(wù)預(yù)算變成一組過(guò)時(shí)的表格數(shù)據(jù)。3、要嚴(yán)格界定企業(yè)的基本支出與項(xiàng)目支出。合理調(diào)整基本支出定額核定方法，使預(yù)算資金的分配

14、更加公正、公平、透明。在對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行適當(dāng)分類(lèi)、排序和嚴(yán)格審核的同時(shí)，切實(shí)增強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制的計(jì)劃性和前瞻性實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算安排與部門(mén)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的緊密結(jié)合。各業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)組織編制并執(zhí)行本部門(mén)相關(guān)預(yù)算，在預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)負(fù)責(zé)睛批，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控并及時(shí)反饋、評(píng)價(jià)；對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差進(jìn)行分析，并以此為基礎(chǔ)實(shí)施日常管理控制。例如，控制工程研究所把運(yùn)輸費(fèi)、資料費(fèi)、辦公用品、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)列為各部門(mén)的基本支出預(yù)算來(lái)考核，而把

15、各部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)和作為全所整體歸口部門(mén)的各項(xiàng)費(fèi)用作為專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算來(lái)考核。4、經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算不能隨意調(diào)整、修改。隨意調(diào)整、修改預(yù)算便失去了預(yù)算的意義和初衷。只有各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格履行經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批手續(xù)；對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)事項(xiàng)切實(shí)做到全過(guò)程控制，盡量杜絕預(yù)算外開(kāi)支。使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向預(yù)算目標(biāo)靠近，最終才能達(dá)到財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)本單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制的作用。預(yù)算并非決算。并非不能修改，但不能隨意修改，只有在編制預(yù)算時(shí)所

16、考慮的市場(chǎng)、業(yè)務(wù)、內(nèi)部資源、外部環(huán)境等因素發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，才可根據(jù)實(shí)際調(diào)整或修改財(cái)務(wù)預(yù)算。調(diào)整和修改預(yù)算指標(biāo)必須按規(guī)定程序申請(qǐng)、審議、審批，否則，財(cái)務(wù)預(yù)算的有效性和嚴(yán)肅性就成為一句空話。5、及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行信息。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門(mén)反饋預(yù)算執(zhí)行信息，以便各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解本部門(mén)的財(cái)務(wù)開(kāi)支狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因及時(shí)解決，從而確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不偏離本部fj的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。6、企業(yè)應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系。在財(cái)務(wù)預(yù)算期末，對(duì)各部門(mén)預(yù)

17、算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。為此，應(yīng)成立一個(gè)具有權(quán)威性的考核組，研究并建立一組適于本企業(yè)實(shí)際的、易操作的考核指標(biāo)，并制定一個(gè)可操作的考核獎(jiǎng)懲辦法?？己霜?jiǎng)懲的指導(dǎo)思想是：有助于鼓勵(lì)各部門(mén)在積極、主動(dòng)、優(yōu)質(zhì)完成所承擔(dān)任務(wù)的過(guò)程中精打細(xì)算、增收節(jié)支，防止弄虛作假、浪費(fèi)資源?？己说脑瓌t是：以預(yù)算為基礎(chǔ)，從嚴(yán)從細(xì)、量化到入?？己藘?nèi)容不僅包括即定質(zhì)量、數(shù)量條件下的收入、成本、利潤(rùn)和安全等因素j丕要注重原料及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的考核、市場(chǎng)供求是否協(xié)調(diào)的考核，因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)的

18、改變和市場(chǎng)的需求能對(duì)效益產(chǎn)生較大的影響。至于業(yè)績(jī)考核的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以先進(jìn)的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)。將實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，對(duì)于實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)之間的各種差異，不論是對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)有利還是不利都必須進(jìn)行認(rèn)真的分析，找出原因，以便于改進(jìn)。如果差異是由于預(yù)算的準(zhǔn)確性不足造成的則應(yīng)該努力提高預(yù)算的編制能力；如果差異是由于預(yù)算執(zhí)行方面引起的，則應(yīng)該尋求改進(jìn)執(zhí)行的途徑。在確定考核獎(jiǎng)懲時(shí)為了避免編制先進(jìn)預(yù)算的單位完不成預(yù)算受懲罰，編制保守預(yù)算單位完成預(yù)算受

19、獎(jiǎng)勵(lì)的現(xiàn)象可以在考慮實(shí)績(jī)與預(yù)算的差異方向及大小的同時(shí)，根據(jù)各部門(mén)預(yù)算的先進(jìn)性決定獎(jiǎng)勵(lì)方案的系數(shù)。對(duì)于預(yù)算難度大的部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)大一些，對(duì)于預(yù)算難度小的部fj獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)小一些，以此鼓勵(lì)員工盡可能編制科學(xué)準(zhǔn)確的預(yù)算方案?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】【1】1高俠：保障企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有效實(shí)施得幾點(diǎn)建議地方財(cái)政研究2005(3)p46—47【2】伯龍：財(cái)務(wù)預(yù)算管理得思考中國(guó)總會(huì)計(jì)師2006(5)p46—47【3】張麗芝：財(cái)務(wù)預(yù)算管理得意思北方經(jīng)貿(mào)2005(6)p7