經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)審計的分析

1、審計月刊2008年第4期(總第240期)財政、財務(wù)審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計盡管二者在理論上和方法上難以相比但從現(xiàn)有的審計實踐看它們有聯(lián)系、更有區(qū)別。傳統(tǒng)財務(wù)審計的目的是評價被審計單位財務(wù)報表和財務(wù)記錄的真實性和合法性以及合規(guī)性和效益性。以便維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和國家財政經(jīng)濟(jì)秩序促進(jìn)廉政建設(shè)保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的是客觀公正地確認(rèn)和評價被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人在其任職期間業(yè)績和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。一則明確領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門、本單位財政財

2、務(wù)收支的不真實資金的投入和使用效益差以及違反國家財經(jīng)法律法規(guī)的問題應(yīng)負(fù)何種、何等程度的責(zé)任二則明確領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財政財務(wù)收支活動中是否有侵吞國家資財、違反有關(guān)廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。為干部管理部門選拔、任免、獎懲干部提供參考依據(jù)。財務(wù)審計立足于對單位進(jìn)行監(jiān)督既對“事”的監(jiān)督。一般在年初就根據(jù)審計工作計劃編制初步的審計計劃。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是根據(jù)黨政部門的委托才能實施審計。是通過對“事”的監(jiān)督。落實到對“人”的監(jiān)督。把對“事”和對“人

3、”的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來。因而其監(jiān)督范圍更廣、程度更深、力度更大。根據(jù)《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》兩個文件規(guī)定:任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在部門、企事業(yè)單位財政財務(wù)收支、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。并且要對其任職責(zé)任任務(wù)目標(biāo)的完成情況、重大經(jīng)濟(jì)決策、個人廉潔自律情況進(jìn)行審計并做出評

4、價。財務(wù)審計僅停留在對被審計單位財政、財務(wù)收支真實性、合法性和效益性的審查上。從形式上看經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容涵蓋了財政財務(wù)審計內(nèi)容出線重疊但從實質(zhì)上看傳統(tǒng)財務(wù)審計是在審計“單位”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是在審計“責(zé)任人的職責(zé)”評價“責(zé)任人”的履職情況。財務(wù)審計的方法有兩大類:一類是審查書面材料方法包括審閱法、核對法、比較法、分析法、抽查法、逆查法等。一類是證實客觀事務(wù)的方法包括調(diào)查法、觀察法、盤查法、鑒定法等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)采

5、取審計與審計調(diào)查相結(jié)合并盡可能地借助有關(guān)職能部門的力量和手段突出對主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和重大決策以及廉政等重要事項進(jìn)行重點審計的方法。一要抓住被審計事項的主要矛盾、突出重點。二要充分利用被審計單位的審計結(jié)果資料。三要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與日常審計或年度審計結(jié)合起來。財務(wù)審計風(fēng)險為一般審計風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所處的審計環(huán)境相對地特殊和復(fù)雜、風(fēng)險因素也更多。包含查證結(jié)果不實的風(fēng)險、審計證據(jù)不足的風(fēng)險、定性決定不準(zhǔn)的風(fēng)險、評價結(jié)論不真的風(fēng)險等。如果對領(lǐng)導(dǎo)干部

6、的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計失誤評價不當(dāng)還可能引發(fā)用人風(fēng)險對黨和人民的事業(yè)造成更大的損失對社會造成更大的危害。財務(wù)審計報告的重點是被審計單位財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行的綜合評價。有哪些違紀(jì)違規(guī)問題及對這些問題的處理意見和建議。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的重點是對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績和存在的主要問題以及領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)付有的責(zé)任進(jìn)行評價評價是“肯定”還是“否定”找出產(chǎn)生原因、是主觀的還是客觀的及應(yīng)負(fù)哪些責(zé)任。財政財務(wù)審計報告是由審計小組向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出

7、審計報告審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計小組提交的審計報告來對被審計事項定性和做出處理決定報告主送被審計單位抄送其他有關(guān)部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告則無需由審計機(jī)關(guān)定性和做出處理決定主送委托的黨政部門抄送被審計單位和被審計責(zé)任人視委托要求和審計結(jié)果再抄送其他有關(guān)部門。!經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)審計的分析■張玉強(qiáng)軍事經(jīng)濟(jì)學(xué)院OYewutansuo業(yè)務(wù)探索審計目的的落腳點不同一審計的對象不同二審計內(nèi)容的側(cè)重點不同三審計方法的側(cè)重點不同四審計風(fēng)險的大小不同五審計報告反映

8、的重點內(nèi)容不同六審計報告主送機(jī)關(guān)的不同七35審計月刊2008年第4期(總第240期)財政、財務(wù)審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計盡管二者在理論上和方法上難以相比但從現(xiàn)有的審計實踐看它們有聯(lián)系、更有區(qū)別。傳統(tǒng)財務(wù)審計的目的是評價被審計單位財務(wù)報表和財務(wù)記錄的真實性和合法性以及合規(guī)性和效益性。以便維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和國家財政經(jīng)濟(jì)秩序促進(jìn)廉政建設(shè)保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的是客觀公正地確認(rèn)和評價被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人在其任職期間業(yè)績和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任

9、情況。一則明確領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門、本單位財政財務(wù)收支的不真實資金的投入和使用效益差以及違反國家財經(jīng)法律法規(guī)的問題應(yīng)負(fù)何種、何等程度的責(zé)任二則明確領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財政財務(wù)收支活動中是否有侵吞國家資財、違反有關(guān)廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。為干部管理部門選拔、任免、獎懲干部提供參考依據(jù)。財務(wù)審計立足于對單位進(jìn)行監(jiān)督既對“事”的監(jiān)督。一般在年初就根據(jù)審計工作計劃編制初步的審計計劃。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是根據(jù)黨政部門的委托才能實施審計。是通過對“事”的監(jiān)

10、督。落實到對“人”的監(jiān)督。把對“事”和對“人”的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來。因而其監(jiān)督范圍更廣、程度更深、力度更大。根據(jù)《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》兩個文件規(guī)定:任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在部門、企事業(yè)單位財政財務(wù)收支、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。并且要對其任職責(zé)任任務(wù)目標(biāo)的完成情況、重

11、大經(jīng)濟(jì)決策、個人廉潔自律情況進(jìn)行審計并做出評價。財務(wù)審計僅停留在對被審計單位財政、財務(wù)收支真實性、合法性和效益性的審查上。從形式上看經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容涵蓋了財政財務(wù)審計內(nèi)容出線重疊但從實質(zhì)上看傳統(tǒng)財務(wù)審計是在審計“單位”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是在審計“責(zé)任人的職責(zé)”評價“責(zé)任人”的履職情況。財務(wù)審計的方法有兩大類:一類是審查書面材料方法包括審閱法、核對法、比較法、分析法、抽查法、逆查法等。一類是證實客觀事務(wù)的方法包括調(diào)查法、觀察法、盤查法、鑒定法

12、等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)采取審計與審計調(diào)查相結(jié)合并盡可能地借助有關(guān)職能部門的力量和手段突出對主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和重大決策以及廉政等重要事項進(jìn)行重點審計的方法。一要抓住被審計事項的主要矛盾、突出重點。二要充分利用被審計單位的審計結(jié)果資料。三要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與日常審計或年度審計結(jié)合起來。財務(wù)審計風(fēng)險為一般審計風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所處的審計環(huán)境相對地特殊和復(fù)雜、風(fēng)險因素也更多。包含查證結(jié)果不實的風(fēng)險、審計證據(jù)不足的風(fēng)險、定性決定不準(zhǔn)

13、的風(fēng)險、評價結(jié)論不真的風(fēng)險等。如果對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計失誤評價不當(dāng)還可能引發(fā)用人風(fēng)險對黨和人民的事業(yè)造成更大的損失對社會造成更大的危害。財務(wù)審計報告的重點是被審計單位財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行的綜合評價。有哪些違紀(jì)違規(guī)問題及對這些問題的處理意見和建議。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的重點是對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績和存在的主要問題以及領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)付有的責(zé)任進(jìn)行評價評價是“肯定”還是“否定”找出產(chǎn)生原因、是主觀的還是客觀的及應(yīng)負(fù)哪些責(zé)任

14、。財政財務(wù)審計報告是由審計小組向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計報告審計機(jī)關(guān)根據(jù)審計小組提交的審計報告來對被審計事項定性和做出處理決定報告主送被審計單位抄送其他有關(guān)部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告則無需由審計機(jī)關(guān)定性和做出處理決定主送委托的黨政部門抄送被審計單位和被審計責(zé)任人視委托要求和審計結(jié)果再抄送其他有關(guān)部門。!經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)審計的分析■張玉強(qiáng)軍事經(jīng)濟(jì)學(xué)院OYewutansuo業(yè)務(wù)探索審計目的的落腳點不同一審計的對象不同二審計內(nèi)容的側(cè)重點不同三審計方法的