淺談稅收籌劃與企業(yè)理財

1、一、對稅收籌劃的基本理解稅收籌劃是指納稅人在不違反法律堯政策規(guī)定的前提下袁通過對經(jīng)營堯投資堯理財活動的安排和籌劃袁盡可能減輕稅收負擔袁以實現(xiàn)稅收節(jié)省的行為遙稅收籌劃的作用歸納起來有兩點院其一袁防止納稅人陷入稅法陷阱袁繳納不該繳的稅款袁這有利于實現(xiàn)財務利益最大化遙其二袁稅收籌劃人為了節(jié)省更多的稅款袁總是密切關注著國家制定的能夠減少納稅人稅負的最新政策袁這在客觀上起到了更快堯更好地貫徹國家政策的作用遙從這一層面上說袁稅收籌劃于國堯于納稅人都

2、是有益的遙二、稅收籌劃的常用方法員援避免應稅所得的實現(xiàn)遙采用這種方法進行稅收籌劃并不是要讓納稅人避免取得實際的經(jīng)營所得袁而是要納稅人盡量取得不被稅法認定為是應稅所得的經(jīng)濟收入遙例如袁我國稅法規(guī)定袁納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)不計入企業(yè)的應稅所得袁企業(yè)出售資產(chǎn)或進行清算時袁這筆實物資產(chǎn)的價值才需計入企業(yè)的應稅所得繳納所得稅遙所以袁企業(yè)可以考慮以接受實物資產(chǎn)捐贈的方式取得一部分經(jīng)濟利益袁只要這部分實物資產(chǎn)不出售袁就可以不繳納所得稅遙另外袁許多國

3、家稅收法規(guī)中都規(guī)定了一些免稅的所得項目遙在我國袁稅法規(guī)定了企業(yè)取得的國債利息收入不計入企業(yè)的應稅所得袁因此出于稅收上的考慮袁當國債利率高于重點建設債券和金融債券的稅后實際利率時袁購買國債的收益更高袁企業(yè)就應當購買國債遙圓援推遲應稅所得的實現(xiàn)遙納稅人如果能夠推遲應稅所得的實現(xiàn)袁就可以推遲納稅遙推遲納稅對納稅人來說有兩個好處院一是可以繼續(xù)享用這筆資金袁并從中獲利曰二是利用利息率進行貼現(xiàn)袁未來應納稅款的現(xiàn)值會有所減少遙納稅被推遲的時間越長袁市

4、場利率越高袁則推遲納稅給納稅人帶來的經(jīng)濟利益就越大遙猿援控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)遙企業(yè)對外籌資可以分為兩種方式院一是股本籌資曰二是負債籌資遙由于這兩種籌資方式在稅收處理上不完全一樣袁所以企業(yè)在稅收籌劃時就應當對籌資方式加以慎重考慮遙而企業(yè)無論是發(fā)行股票籌資還是舉債籌資袁都要給投資者一定的回報遙根據(jù)稅法的規(guī)定袁企業(yè)支付的股息紅利不能計入企業(yè)成本袁而支付的利息則可以計入企業(yè)成本袁即支付的利息可以在所得稅前扣除遙顯然袁股本籌資成本要高于負債籌資成本

5、遙所以袁從稅收的角度來看袁合理安排籌資結(jié)構(gòu)袁提高負債籌資額占總籌資額的比例袁比單純利用股本籌資更為有利遙三、我國企業(yè)開展稅收籌劃的展望隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展袁我國的稅收總量不斷擴大袁繼員怨怨怨年首次突破員園園園園億元大關之后袁圓園園園年達到員圓園園園億元袁圓園園員年更是達到員緣園園園億元遙而且袁作為發(fā)展中國家袁為了吸引外資袁改革開放二十多年來袁我國也制定了許多稅收優(yōu)惠政策袁在稅法規(guī)范的前提下袁當事人往往面對著多個納稅方案的選擇遙方案不同袁稅

6、負的輕重程度也不同袁甚至相差很大遙與此同時袁稅務機關的稅收計劃在逐步淡化袁這為稅收優(yōu)惠政策完全落實到位以及稅收籌劃提供了可能和條件遙據(jù)資深業(yè)內(nèi)人士分析袁我國目前法律法規(guī)規(guī)定的減免稅政策仍然有操縱空間袁現(xiàn)有的減免稅政策也沒有完全到位袁沒有被利用好袁這是當前稅收籌劃的最主要部分遙納稅人在進行稅收籌劃時應注意以下三項原則院員援應使納稅人總體利益最大化遙稅收籌劃的對象不僅可以是納稅人的整體稅負袁也可以是某個稅種的稅負遙在進行稅收籌劃時往往會遇到

7、這樣的情況袁即納稅人一種稅負減輕了袁但是另外一種稅負或者總的稅負又增加了曰總體稅負可能減輕袁而其他相關費用卻加重了遙所以袁最優(yōu)納稅方案并不一定是稅負最輕的方案袁納稅人需要根據(jù)實際情況袁在多種納稅方案中選擇能夠使整體稅負減輕的方案遙圓援納稅人開展稅收籌劃時袁要注意其可行性和最終效果遙稅收籌劃雖然帶有一定的普遍性原則袁但是由于各國的稅法不盡相同袁所以照搬外國企業(yè)稅收籌劃的方法在我國是行不通的遙納稅人必須明確自身所從事的行業(yè)堯所在的地區(qū)堯所屬

8、的部門以及經(jīng)營的性質(zhì)和規(guī)模袁知道如何才能享受到稅收優(yōu)惠袁究竟能夠享受到什么樣的稅收優(yōu)惠袁然后才能夠有的放矢袁收到實效遙同時袁納稅人還應注意到稅收籌劃的前提條件袁以使經(jīng)營活動能夠長期正常經(jīng)營下去遙在停止經(jīng)營期間和其他特殊時期袁如從事國家產(chǎn)業(yè)政策限制堯禁止的行為袁進行稅收籌劃就顯得毫無意義遙另外袁只有具備相當素質(zhì)的人員才能完成稅收籌劃袁納稅人為此需要引進人才或增加培訓支出袁而相當一部分納稅人受條件所限袁只能通過中介機構(gòu)進行稅收籌劃袁為此需要

9、發(fā)生費用支出遙如果增加的支出或支付的費用超過了減輕的稅負袁稅收籌劃也就失去了必要遙猿援稅收籌劃的方法必須符合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求遙企業(yè)決策者應當能夠在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中完成稅收籌劃過程袁而不能因稅收籌劃而破壞企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程袁否則稅收籌劃將會失去意義遙笫陰窯財稅與金融陰窯源園窯財會月刊淵綜合冤援一、對稅收籌劃的基本理解稅收籌劃是指納稅人在不違反法律堯政策規(guī)定的前提下袁通過對經(jīng)營堯投資堯理財活動的安排和籌劃袁盡可能減輕稅收負擔

10、袁以實現(xiàn)稅收節(jié)省的行為遙稅收籌劃的作用歸納起來有兩點院其一袁防止納稅人陷入稅法陷阱袁繳納不該繳的稅款袁這有利于實現(xiàn)財務利益最大化遙其二袁稅收籌劃人為了節(jié)省更多的稅款袁總是密切關注著國家制定的能夠減少納稅人稅負的最新政策袁這在客觀上起到了更快堯更好地貫徹國家政策的作用遙從這一層面上說袁稅收籌劃于國堯于納稅人都是有益的遙二、稅收籌劃的常用方法員援避免應稅所得的實現(xiàn)遙采用這種方法進行稅收籌劃并不是要讓納稅人避免取得實際的經(jīng)營所得袁而是要納稅人

11、盡量取得不被稅法認定為是應稅所得的經(jīng)濟收入遙例如袁我國稅法規(guī)定袁納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)不計入企業(yè)的應稅所得袁企業(yè)出售資產(chǎn)或進行清算時袁這筆實物資產(chǎn)的價值才需計入企業(yè)的應稅所得繳納所得稅遙所以袁企業(yè)可以考慮以接受實物資產(chǎn)捐贈的方式取得一部分經(jīng)濟利益袁只要這部分實物資產(chǎn)不出售袁就可以不繳納所得稅遙另外袁許多國家稅收法規(guī)中都規(guī)定了一些免稅的所得項目遙在我國袁稅法規(guī)定了企業(yè)取得的國債利息收入不計入企業(yè)的應稅所得袁因此出于稅收上的考慮袁當國債利

12、率高于重點建設債券和金融債券的稅后實際利率時袁購買國債的收益更高袁企業(yè)就應當購買國債遙圓援推遲應稅所得的實現(xiàn)遙納稅人如果能夠推遲應稅所得的實現(xiàn)袁就可以推遲納稅遙推遲納稅對納稅人來說有兩個好處院一是可以繼續(xù)享用這筆資金袁并從中獲利曰二是利用利息率進行貼現(xiàn)袁未來應納稅款的現(xiàn)值會有所減少遙納稅被推遲的時間越長袁市場利率越高袁則推遲納稅給納稅人帶來的經(jīng)濟利益就越大遙猿援控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)遙企業(yè)對外籌資可以分為兩種方式院一是股本籌資曰二是負債籌資

13、遙由于這兩種籌資方式在稅收處理上不完全一樣袁所以企業(yè)在稅收籌劃時就應當對籌資方式加以慎重考慮遙而企業(yè)無論是發(fā)行股票籌資還是舉債籌資袁都要給投資者一定的回報遙根據(jù)稅法的規(guī)定袁企業(yè)支付的股息紅利不能計入企業(yè)成本袁而支付的利息則可以計入企業(yè)成本袁即支付的利息可以在所得稅前扣除遙顯然袁股本籌資成本要高于負債籌資成本遙所以袁從稅收的角度來看袁合理安排籌資結(jié)構(gòu)袁提高負債籌資額占總籌資額的比例袁比單純利用股本籌資更為有利遙三、我國企業(yè)開展稅收籌劃的展

14、望隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展袁我國的稅收總量不斷擴大袁繼員怨怨怨年首次突破員園園園園億元大關之后袁圓園園園年達到員圓園園園億元袁圓園園員年更是達到員緣園園園億元遙而且袁作為發(fā)展中國家袁為了吸引外資袁改革開放二十多年來袁我國也制定了許多稅收優(yōu)惠政策袁在稅法規(guī)范的前提下袁當事人往往面對著多個納稅方案的選擇遙方案不同袁稅負的輕重程度也不同袁甚至相差很大遙與此同時袁稅務機關的稅收計劃在逐步淡化袁這為稅收優(yōu)惠政策完全落實到位以及稅收籌劃提供了可能和條件遙

15、據(jù)資深業(yè)內(nèi)人士分析袁我國目前法律法規(guī)規(guī)定的減免稅政策仍然有操縱空間袁現(xiàn)有的減免稅政策也沒有完全到位袁沒有被利用好袁這是當前稅收籌劃的最主要部分遙納稅人在進行稅收籌劃時應注意以下三項原則院員援應使納稅人總體利益最大化遙稅收籌劃的對象不僅可以是納稅人的整體稅負袁也可以是某個稅種的稅負遙在進行稅收籌劃時往往會遇到這樣的情況袁即納稅人一種稅負減輕了袁但是另外一種稅負或者總的稅負又增加了曰總體稅負可能減輕袁而其他相關費用卻加重了遙所以袁最優(yōu)納稅方

16、案并不一定是稅負最輕的方案袁納稅人需要根據(jù)實際情況袁在多種納稅方案中選擇能夠使整體稅負減輕的方案遙圓援納稅人開展稅收籌劃時袁要注意其可行性和最終效果遙稅收籌劃雖然帶有一定的普遍性原則袁但是由于各國的稅法不盡相同袁所以照搬外國企業(yè)稅收籌劃的方法在我國是行不通的遙納稅人必須明確自身所從事的行業(yè)堯所在的地區(qū)堯所屬的部門以及經(jīng)營的性質(zhì)和規(guī)模袁知道如何才能享受到稅收優(yōu)惠袁究竟能夠享受到什么樣的稅收優(yōu)惠袁然后才能夠有的放矢袁收到實效遙同時袁納稅人還

17、應注意到稅收籌劃的前提條件袁以使經(jīng)營活動能夠長期正常經(jīng)營下去遙在停止經(jīng)營期間和其他特殊時期袁如從事國家產(chǎn)業(yè)政策限制堯禁止的行為袁進行稅收籌劃就顯得毫無意義遙另外袁只有具備相當素質(zhì)的人員才能完成稅收籌劃袁納稅人為此需要引進人才或增加培訓支出袁而相當一部分納稅人受條件所限袁只能通過中介機構(gòu)進行稅收籌劃袁為此需要發(fā)生費用支出遙如果增加的支出或支付的費用超過了減輕的稅負袁稅收籌劃也就失去了必要遙猿援稅收籌劃的方法必須符合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求