淺析企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制

1、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息淺析企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制胡臘中中國水利水電第十三工程局有限公司摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負(fù)、獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化的有效手段。企業(yè)通過稅收籌劃既達(dá)到了遵循稅法精神進(jìn)行合理減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，又體現(xiàn)了以稅收政策為導(dǎo)向指導(dǎo)企業(yè)依法繳稅。但是企業(yè)的稅收籌劃存在著各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如不加以有效地控制勢必會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。本文通過時(shí)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析，進(jìn)而針對性地提出控制稅收

2、籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃：風(fēng)險(xiǎn)：控制中圖分類號：F81242文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1001—828X(2011)040164—02近年來，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以及相關(guān)稅務(wù)制度改革措施的逐步推行，國內(nèi)企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。對于納稅方案的選擇和應(yīng)用更為科學(xué)化、規(guī)范化、合理化，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和能力的整體提升。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括：籌資、投資、資金營運(yùn)和收益分配等四個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，企業(yè)如何運(yùn)用稅收籌劃對財(cái)務(wù)活

3、動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的指引和約束，不但有利于進(jìn)一步減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，而且有利于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定和實(shí)施。但是企業(yè)在稅收籌劃的運(yùn)用中，一定要堅(jiān)持科學(xué)、合法、規(guī)范的原則，進(jìn)而才能對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義及特征目前，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)學(xué)界對于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義存在一定的差異，尚未形成統(tǒng)一的認(rèn)識。但是綜合各種觀點(diǎn)的核心思想不難發(fā)現(xiàn)：企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營與管理活動(dòng)中。尤其是在所有稅收項(xiàng)目的籌劃及實(shí)施中，面臨的

4、一種潛在稅務(wù)責(zé)任，其具有不確定性的特征。隨著國內(nèi)外金融市場中競爭的日漸激烈，現(xiàn)代企業(yè)在尋求生存與發(fā)展中面l缶了更多的現(xiàn)實(shí)問題和矛盾，其中稅收籌劃是企業(yè)合理規(guī)避高額稅賦的重要手段之一，只有在合理、合法的情況下制定納稅方案，才能有效減少企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在納稅方案的制定與實(shí)施中，存在某些不合法、不合規(guī)范的現(xiàn)象，極有可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和處罰，甚至是追究刑事責(zé)任等，企業(yè)因此而承擔(dān)了較大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。從現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)的角度進(jìn)行分析

5、，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營與管理中面臨的重要阻礙之一，并且直接影響到企業(yè)的盈利情況，企業(yè)只有將各類潛在的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)才能逐步降低其經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營與管理的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。在我國現(xiàn)行的市場經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營項(xiàng)目管理的同時(shí)，也面臨很多納稅項(xiàng)目的處理問題。稅收籌劃主要在客觀方面反映了企業(yè)相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)狀，其研究范圍涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面。在我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代背景下。國家中央及各級稅務(wù)管理部門適時(shí)

6、加強(qiáng)了稅收管理工作的法制化進(jìn)程，并且通過強(qiáng)制性的稅收管理措施對于偷、漏、逃、騙稅等不法行為進(jìn)行了嚴(yán)格的管理和監(jiān)督。由此可見。在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，有效運(yùn)用的稅收籌劃是不僅利于企業(yè)減輕自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可觀的經(jīng)濟(jì)利益，具有鮮明的時(shí)代意義和社會(huì)意義。從宏觀的角度進(jìn)行分析，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1主觀相關(guān)性在我國現(xiàn)行的稅務(wù)制度下，企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)普遍具有主觀相關(guān)性的特征，其主要是指企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)

7、中所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，以及其所造成的損失都與風(fēng)險(xiǎn)的主體行為有著密切的聯(lián)系，兩者之間收稿日期：201104—10的關(guān)系是相互依存的。在企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)中。不同行為者在面臨同一風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果存在較大的差異，其主要原因是不同類型、規(guī)模的企業(yè)在稅收籌劃方案的決策時(shí)存在一定的差異，進(jìn)而導(dǎo)致其實(shí)施流程的差異性。另外，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性還受到各類主客觀因素的嚴(yán)重影響，稅收籌劃主體無法自主地選擇客觀條件，而僅僅是采取有措施對潛在的

8、風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行規(guī)避。是難以徹底清除風(fēng)險(xiǎn)事件存在根源的。2復(fù)雜性國內(nèi)某著名經(jīng)濟(jì)學(xué)研究機(jī)構(gòu)對我國的眾多企業(yè)進(jìn)行了系統(tǒng)的分析和研究發(fā)現(xiàn)：企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)具有顯著的復(fù)雜性特征，主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)成因、外在表現(xiàn)形式、影響范圍及作用力的不同。同時(shí)。從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成原因而言，其中納稅人的主觀因素以及外部環(huán)境的客觀影響都是不容忽視的，具體可以歸納為直接原因和間接原因兩個(gè)方面。正是由于企業(yè)稅收籌劃中各種原因及影響的交叉存在，造成了其具有復(fù)雜性的特征

9、。3客觀性企業(yè)稅收籌劃都具有客觀性的特征，即其存在與發(fā)生并不完全是人的主觀意識可以支配和控制的。人為因素僅對其產(chǎn)生較為微弱的影響，其發(fā)展、運(yùn)動(dòng)有著固定的模式和規(guī)律。企業(yè)在進(jìn)行收稅籌劃活動(dòng)時(shí)，首先要堅(jiān)持一個(gè)基本原則，那就是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。而且一定要遵循其常規(guī)的發(fā)展規(guī)律，只有在全面掌握這種規(guī)律之后，企業(yè)才能有效對其進(jìn)行控制。二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因分析在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與管理活動(dòng)中。稅收籌劃的作用和意義逐漸得到廣泛的共識。由于受到

10、國家稅收制度、稅收政策，以及監(jiān)管機(jī)制等外部環(huán)境因素的影響和限制，國內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實(shí)施中普遍面臨較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問題。不但有可能造成企業(yè)出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)事件，而且有可能影響到企業(yè)經(jīng)營與管理活動(dòng)的正常開展。目前，國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃的形式較為多樣，但是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因卻具有普遍性，企業(yè)只有對于各類風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行系統(tǒng)的研究，才能保證有效降低風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)盈利的發(fā)展目標(biāo)。國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1稅收籌劃的主觀

11、性較強(qiáng)國內(nèi)部分企業(yè)在稅收籌劃方案制定時(shí)。缺乏對各方面客觀因素的全面分析和考慮，進(jìn)而造成了主觀性較強(qiáng)的問題。企業(yè)稅收籌劃是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目，如果只是依靠納稅主體的主觀判斷進(jìn)行方案的制定，極有可能導(dǎo)致企業(yè)決策的總體失誤。從專業(yè)管理的角度進(jìn)行分析。企業(yè)稅收籌劃必須由專業(yè)的部門進(jìn)行組織和監(jiān)督實(shí)施，納稅人應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，其必須掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅法、企業(yè)管理、金融管理等學(xué)科的基本理論和知識，而且要熟悉國內(nèi)稅務(wù)一164—萬方數(shù)據(jù)現(xiàn)代

12、銀講館息沒析企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制胡臘斗中國水利水電第十三工程局有限公司摘要:隨著我閣市場經(jīng)濟(jì)的迅迷發(fā)展.稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合法、合理降低稅負(fù)、獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化的有效乎段。企業(yè)通過稅收籌劃既達(dá)到了遵循稅法精神進(jìn)行合理減輕稅收負(fù)擔(dān)的闊的，又體現(xiàn)了以稅收政策為導(dǎo)向指導(dǎo)公.:JI:.依法繳稅。但走企此的稅收籌劃存在著各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如不加以有效地控制勢必會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。本義通過對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析，進(jìn)而針對性地提出控

13、制稅收籌劃i風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。關(guān)鍵詢:企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制中圖分類號F812此文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編兮l001828X(2011)04…0164…ω近年來，隨著我闊社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以及相關(guān)稅務(wù)制度改革措施的逐步推行，國內(nèi)企業(yè)在稅法規(guī)定的范閣內(nèi)，對于納稅方案的選擇和應(yīng)用更為科學(xué)化、規(guī)范化、合理化，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和能力的援體提升。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括:籌資、投資、資金費(fèi)遠(yuǎn)和收益分配等四個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，企業(yè)如何運(yùn)用稅收籌劃對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科

14、學(xué)的指引和約束，不但有利于進(jìn)…步減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān).而且有利于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定和實(shí)施。但是企業(yè)在稅收籌劃的運(yùn)用中，…~姿堅(jiān)持科學(xué)、合法、規(guī)皚的原則，迸而才能對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義及特征目前，罔內(nèi)外經(jīng)濟(jì)學(xué)界對于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義存在…定的藏異，尚米形成統(tǒng)一的認(rèn)識。但是綜合各種觀點(diǎn)的核心思想不難發(fā)現(xiàn):企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營與管現(xiàn)活動(dòng)中，Jt其是在所有稅收項(xiàng)目的籌劃及實(shí)施巾，面臨的一種潛

15、在稅務(wù)責(zé)任，其具有不確定性的特征。隨著國內(nèi)外金融市場中競爭的日漸激烈，現(xiàn)代企業(yè)在尋求生存與發(fā)展中面臨了更多的現(xiàn)實(shí)問題和矛盾，其中稅收籌劃是企業(yè)合理規(guī)避高額稅賦的重要手段之…，只有在合理、合法的情況下制定納稅方案，才能有效減少企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在納稅方案的制定與實(shí)施中，存在某些不合法、不合規(guī)施的現(xiàn)象，極有可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和處罰，甚至是追究刑事責(zé)任等，企業(yè)因此而承擔(dān)了較大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。從現(xiàn)代企業(yè)管班學(xué)的角度進(jìn)行分析，稅收籌

16、劃風(fēng)除是企業(yè)經(jīng)營與管理中面臨的囊要阻硝之一，并且直接影響到企業(yè)的盈利情況，企業(yè)只有將各類潛在的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)才能逐步降低其經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)，烹好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營與管現(xiàn)的戰(zhàn)略發(fā)展日棟。在我罔現(xiàn)行的市場經(jīng)濟(jì)體制巾，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營項(xiàng)目管理的同時(shí)，也麗i恪很多納稅項(xiàng)目的處理問題。稅收籌劃烹要在客觀方頂反映了企業(yè)相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)狀，其研究班回涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方麗。在我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)商速發(fā)展的時(shí)代背景下，國家中央及各級稅務(wù)管現(xiàn)部門適時(shí)加強(qiáng)

17、了稅收管理工作的法制化進(jìn)程，并且通過強(qiáng)制性的稅收管理措施對于偷、漏、逃、騙稅等不法行為進(jìn)行了嚴(yán)格的管理和監(jiān)督。由此可見，在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，有效運(yùn)用的稅收籌劃是不僅利于企業(yè)減較自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可觀的經(jīng)濟(jì)利益，具有鮮明的時(shí)代意義和社會(huì)意義。從宏觀的角度進(jìn)行分析，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方回:1.主觀櫚關(guān)性在我國現(xiàn)行的稅務(wù)制度下，企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)普遍具有主觀相關(guān)性的特征，其.i:要是指企業(yè)在稅收籌劃活

18、動(dòng)中所麗l怖的各類風(fēng)險(xiǎn)，以及其所造成的損失都與風(fēng)險(xiǎn)的主體行為有著密切的聯(lián)系，兩者之間收稿日期2011咖04咱10的關(guān)系是相互依存的。在企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)中，不同行為者在面臨間一風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果存在較大的差異，其主要要原闕是不同類型、規(guī)模的企業(yè)在稅收籌劃方案的決策時(shí)存在…寇的差異，選而導(dǎo)致其實(shí)施流程的差異性。另外，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性還受到各類主客觀因素的嚴(yán)道影響，稅收籌劃主體無法自主地選擇客觀條件，而僅僅是采取有措施對

19、潛在的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行規(guī)避，是難以徹底清除風(fēng)險(xiǎn)慕件存在根源的。2.復(fù)雜性園內(nèi)某著名經(jīng)濟(jì)學(xué)研究機(jī)構(gòu)對我國的眾多企業(yè)進(jìn)行了系統(tǒng)的分析和研究發(fā)現(xiàn):企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)具有跟著的復(fù)雜性特征，主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)成因、外在表現(xiàn)形式、影響拖囤及作用力的不同。同時(shí)，從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成原因而言，其中納稅人的主觀因素以及外部環(huán)境的容觀影響都是不容忽視的，具體可以歸納為直接原因和間接原因兩個(gè)方面。正是由于企業(yè)稅收籌劃中各種原因及影響的交義存在，造成了其具有復(fù)雜

20、性的特征。3.客觀性企業(yè)稅收籌劃都具有客觀性的特征，即其存在與發(fā)生并不完全是人的主觀意識可以支配和控制的，人為因素僅對其產(chǎn)生較為微弱的影響，其發(fā)展、運(yùn)動(dòng)有辛苦朋定的模式和規(guī)律。企業(yè)在進(jìn)行收稅籌劃活動(dòng)時(shí).首先要堅(jiān)持一個(gè)基本原則，那就是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，而且一定要遵循其常規(guī)的發(fā)展規(guī)律，只有在全面掌握這種規(guī)律之后，企業(yè)才能有效對其進(jìn)行控制。二、企業(yè)稅收鱔劃鳳險(xiǎn)的成四分析在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與管現(xiàn)活動(dòng)中，稅收籌劃的作用和意義逐漸得到廣澀的共

21、識。由于受到國家稅收制度、稅收政策，以及監(jiān)管機(jī)制等外部環(huán)境因素的影響和限制，國內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實(shí)施中普遍麗11備較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問題。不但有可能造成企業(yè)出現(xiàn)蔑大風(fēng)險(xiǎn)事件，而且有可能影響到企業(yè)經(jīng)營與管理活動(dòng)的正常開股。臼前，國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃的形式較為多樣，但是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因卻具有普遍性，企業(yè)只有對于各類風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行系統(tǒng)的研究，才能保證有效降低風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)盈利的發(fā)展目標(biāo)。閨內(nèi)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

22、1.稅收鱗劃的蟲觀性較強(qiáng)國內(nèi)部分企業(yè)在稅收籌劃方案制定時(shí)，缺乏對各方商客觀因索的全面分析和考慮，進(jìn)而造成了主觀性較強(qiáng)的問題。企業(yè)稅收籌劃是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目，如果只是依署在納稅金體的主觀判斷進(jìn)行方案的制定，極有可能導(dǎo)致企業(yè)決策的總體失誤。從專業(yè)管瑣的角度進(jìn)行分析.企業(yè)稅收籌劃必須由專業(yè)的部門進(jìn)行組織和監(jiān)督實(shí)施，納稅人應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，Jt必須掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅法、企業(yè)管理、金融管理等學(xué)科的基本理論和知識，而且要熟悉國內(nèi)稅務(wù)

23、白164甲金融天地制度，并且要具備預(yù)判各類風(fēng)險(xiǎn)的能力。但是在國內(nèi)的部分中小企業(yè)中。稅收籌劃方案的制定流程較為簡單，納稅人多是憑借主觀認(rèn)識對于稅收籌劃的主客觀條件進(jìn)行判斷，無形中增加了企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)事件的幾率，這對于企業(yè)的長期生存和發(fā)展是極其不利的。2稅收制度復(fù)雜多變在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，國家政府及稅務(wù)主管部門會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，對現(xiàn)行的稅收制度進(jìn)行相應(yīng)的改革和調(diào)整，從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的角度而言，稅收制度的不斷改革和完善符合

24、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本需求。但是從企業(yè)稅收籌劃的角度而言，稅收制度的不斷變化增加了企業(yè)經(jīng)營與管理的難度，企業(yè)難以對外界環(huán)境做出準(zhǔn)確的判斷。另外，稅收制度的復(fù)雜多樣也增加了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，企業(yè)為了應(yīng)對不斷變化的稅收制度，不得不對已經(jīng)制定的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整這也影響到了其實(shí)施的連貫性和系統(tǒng)性。企業(yè)無法按照預(yù)定計(jì)劃對于稅收籌劃的實(shí)施進(jìn)行全過程的監(jiān)管，風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生幾率也自然會(huì)有所增加。3企業(yè)活動(dòng)復(fù)雜多變企業(yè)稅收籌劃的過程實(shí)際上是根據(jù)

25、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，對稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過程。因而具有明顯的針對性和時(shí)效性。企業(yè)要取得某項(xiàng)稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。同時(shí)。企業(yè)稅收籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約。還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生變化，如地點(diǎn)、投資對象、企業(yè)組織形式、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會(huì)失去享受稅收優(yōu)惠

26、和稅收利益的必要特征和條件，導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差。從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制措施隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化格局的逐步形成。我國企業(yè)在生存與發(fā)展中迎來了良好的機(jī)遇，但是也面臨了日趨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與管理活動(dòng)中。盈利是企業(yè)的永恒目標(biāo)，而稅收籌劃則是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要舉措之一。在國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃中，各類風(fēng)險(xiǎn)問題是客觀存在的，企業(yè)應(yīng)采取積極的態(tài)度和行之有效的措施，逐步將各類風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生

27、機(jī)率控制在最低的范圍內(nèi)，進(jìn)而才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。1樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范意識國內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實(shí)施中，必須嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)法律、法規(guī)。企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)。只能在法律許可的范圍內(nèi)有計(jì)劃的進(jìn)行，不能因追求企業(yè)利益而違反稅收法律的相關(guān)規(guī)定，或者有意逃避稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)。要堅(jiān)持全面分析、綜合考慮的基本原則，并且必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變化，及時(shí)對現(xiàn)行的稅收籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。另外

28、。企業(yè)的納稅人一定要樹立正確的籌劃觀，并且認(rèn)識到科學(xué)的稅收籌劃措施可以達(dá)到節(jié)稅的目的，但是稅收籌劃不是萬能的。其籌劃空間和彈性是有限的。堅(jiān)持合法籌劃，防止違法減稅。2提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平目前，在國內(nèi)企業(yè)的稅收籌劃中，財(cái)務(wù)人員承擔(dān)了主要的工作任務(wù)和職責(zé)，因此，適時(shí)提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平是至關(guān)重要的。也是有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是否合格將直接關(guān)系到稅收籌劃的質(zhì)量高低與成敗。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)

29、行分析，稅收籌劃人員應(yīng)對國家財(cái)務(wù)、稅收、會(huì)計(jì)等方面的政策與業(yè)務(wù)做到深入的了解和認(rèn)識，這是企業(yè)化解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素。另外。在企業(yè)的經(jīng)營與管理中。要逐步加強(qiáng)對于稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以使他們精通稅收政策和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識，并了解工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識。既能制定正確的籌劃方案，又能正確地組織實(shí)施稅收籌劃。3合理選擇企業(yè)納稅人的身份在企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制中，納稅人身份的合理選擇也是不容忽視的項(xiàng)目之一?！缎露惙ā分忻鞔_規(guī)定“個(gè)

30、人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個(gè)人所得稅；而股份企業(yè)、有限責(zé)任企業(yè)繳納完企業(yè)所得稅后，股東還得再繳納個(gè)人所得稅”，所以，在企業(yè)成立時(shí)，就應(yīng)該要考慮到各種組織形式的利弊。在我國現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度下，繳納企業(yè)所得稅的主體有其特殊性，它是指在中國境內(nèi)有能力獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，而規(guī)模較小不具備獨(dú)立法人能力的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)則無需繳納企業(yè)所得稅。在我國根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的要求，現(xiàn)代企業(yè)的組織形式按照財(cái)產(chǎn)的組織形式和

31、所承擔(dān)的法律責(zé)任劃分。我國企業(yè)在稅收籌劃初期普遍會(huì)為選擇何種組織形式的問題而困擾，因?yàn)槠髽I(yè)組織性質(zhì)的確定將直接關(guān)系到未來納稅的種類、金額及所享受的優(yōu)惠政策等。企業(yè)在成立后要把所得稅的稅收籌劃最為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理的重點(diǎn)項(xiàng)目常抓不懈。進(jìn)而才能更好地協(xié)調(diào)好企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅之間的關(guān)系，并且有效規(guī)避有可能出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。4建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)中，對于各類風(fēng)險(xiǎn)事件的控制不能只是單純地依靠檢查財(cái)務(wù)報(bào)表，而且要從企業(yè)的實(shí)

32、際情況出發(fā)，逐步建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。從我國現(xiàn)階段企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制來看。多數(shù)企業(yè)沒有形成一套科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這必然造成管理的混亂現(xiàn)象，因此，從企業(yè)長期發(fā)展的角度考慮，必須允分利用現(xiàn)代化的管理模式和技術(shù)，將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制歸納到統(tǒng)一的范疇中，對于稅收籌劃中的各類信息、數(shù)據(jù)都要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)其咿存在風(fēng)險(xiǎn)隱患則要迅速做出反應(yīng)，防止風(fēng)險(xiǎn)事件范圍或影響的進(jìn)一步擴(kuò)大。結(jié)論?！艾F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，一定要加強(qiáng)對于各

33、類風(fēng)險(xiǎn)事件的認(rèn)真分析和嚴(yán)格控制。同時(shí)。在企業(yè)的管理組織設(shè)置和人員配置中。一定要選取專業(yè)素質(zhì)較高的稅收籌劃人員，他們不但要具備豐富的稅務(wù)方面法律知識，而且要熟悉現(xiàn)代企業(yè)的組織模式、管理制度、財(cái)務(wù)活動(dòng)等，進(jìn)而才能為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制提供保障，并且協(xié)助企業(yè)進(jìn)一步完善稅收籌劃方案。參考文獻(xiàn)：【l】潘雷，曲曉輝論長期股權(quán)投資財(cái)務(wù)決策的稅務(wù)問題【J】稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2006(01)：2226【2】李晶基于稅收籌劃角度的納稅服務(wù)體系創(chuàng)新傭東北財(cái)經(jīng)

34、大學(xué)學(xué)報(bào)，2010(01)：38—39【3】曲曉輝我國稅收征管方式的博弈分析【J】中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2006(08)：2428[4】王淑華新稅法下高校教師個(gè)人所得稅籌劃研究【刀東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)。2009(13)：4951【5】梁文濤企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究【D1中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文庫，2009(03)：1313【6】尹芳稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略探析【J】財(cái)經(jīng)問題研究，2010(04)：91【7】趙勘琴論企業(yè)投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范【J】財(cái)稅

35、金融，2010(08)：120一165—萬方數(shù)據(jù)制度，并且要具備預(yù)扣j各類風(fēng)險(xiǎn)的能力。但是在闊內(nèi)的部分中小企業(yè)中，稅收籌劃方案的制定流程較為簡單，納稅人多是憑借主觀認(rèn)識對于稅收籌劃的主客觀條件進(jìn)行判斷，無形中增加了企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)事件的幾率.這對于企業(yè)的長期生存和發(fā)展是極其不利的。2.稅收制度復(fù)雜多變在我闊社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，國家政府及稅務(wù)j::管部門會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，對現(xiàn)行的稅收制度進(jìn)行相應(yīng)的改革和調(diào)整，從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的

36、角度而言，稅收制度的不斷改革和完靜符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本省求。但是從企業(yè)稅收籌劃的角度而言，稅收制度的不斷變化增加了企業(yè)經(jīng)營與管理的難度，企業(yè)難以對外界環(huán)境做出準(zhǔn)確的判斷。另外，稅收制度的復(fù)雜多樣也增加了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，企業(yè)為了應(yīng)對不斷變化的稅收制度，不得不對已經(jīng)制定的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整.這也影響到了其實(shí)施的連貫傲和系統(tǒng)性.企業(yè)無法按照預(yù)定計(jì)劃對于稅收籌劃的實(shí)施進(jìn)行全過程的監(jiān)管，風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生兒率也自然會(huì)有所增加。3.企業(yè)

37、活動(dòng)復(fù)雜多變企業(yè)稅收籌劃的過穩(wěn)實(shí)際上是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，對稅收政策的茲別進(jìn)行選擇的過穗，因而具有明躁的針對性和時(shí)效性。企業(yè)要取得某項(xiàng)稅收利益，必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的某…方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃不僅辛苦受到內(nèi)部管理決策的制約，還要受到外部環(huán)境的影響，而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管現(xiàn)決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)臂1活動(dòng)發(fā)線變化，如地點(diǎn)、投資對象、企業(yè)組織形式、利潤分配方

38、式等某一方面發(fā)生變化，企業(yè)就會(huì)失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件，導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。二三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制措施隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化格局的海步形成，我國企業(yè)棋生存與發(fā)展中現(xiàn)來了良好的機(jī)遇，但是也回l惱了日趨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)臂與管理活動(dòng)中，盈利是企業(yè)的永恒目標(biāo)，而稅收籌劃則是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的建要舉措之一。在國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃巾，各類風(fēng)險(xiǎn)問題是客觀存在的，企業(yè)應(yīng)采取積

39、極的態(tài)度和行之有效的措施，逐步將各類風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生機(jī)率控制在最低的部周內(nèi)，進(jìn)而才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。1.樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范意識國內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方案的制定與實(shí)施巾，必須嚴(yán)格遵守閡家的相關(guān)法律、法規(guī)。企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，只能在法律許可的范圍內(nèi)有計(jì)劃的進(jìn)行，不能閡追求企業(yè)利益而違反稅收法律的相關(guān)規(guī)定，或者有意逃避稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)在班行稅收籌劃時(shí)，要堅(jiān)持全面分析、鯨合考慮的基本原則，并且必須密切關(guān)垃國家法律、法規(guī)環(huán)

40、境的變化，及時(shí)對現(xiàn)行的稅收籌劃方案進(jìn)行t適當(dāng)調(diào)整。另外，企業(yè)的納稅人一定要樹立.iE確的籌劃觀，并且認(rèn)識到科學(xué)的稅收籌劃措施可以達(dá)到節(jié)稅的目的，但是稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈傲是有限的，堅(jiān)持合法籌劃，防止違法減稅。2.提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平目前，在國內(nèi)企業(yè)的稅收籌劃中，財(cái)務(wù)人員承擔(dān)了主要的工作任務(wù)和職責(zé)，因此，i器時(shí)提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平是.3[關(guān)廉耍的.也是有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的荔礎(chǔ)條件。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是

41、否合格，將直接關(guān)系到稅收籌劃的質(zhì)最商低與成敗。從企業(yè)k財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)行分析，稅收籌劃人員應(yīng)對國家財(cái)務(wù)、稅收、如何方麗的政策與業(yè)務(wù)做到深入的了解和認(rèn)識，這是企業(yè)化解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的藏要影響因素。另外，在企業(yè)的經(jīng)營與管現(xiàn)中，要逐步加強(qiáng)對于合融久地稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以使他們精通稅收政策和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識，并了解工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方閣的知識，既能制定正確的籌劃方案，又能正確地組織實(shí)施稅收籌劃。3.合理選擇企業(yè)納稅人的身份在企業(yè)稅收籌劃風(fēng)

42、險(xiǎn)控制中，納稅人身份的合理選擇也是不容忽視的項(xiàng)目之一?！缎露惙ā分忻鞔_規(guī)定“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，只繳納個(gè)人所得稅而股份企業(yè)、有限責(zé)任企業(yè)鍬納完企業(yè)所得稅后，股東還得再繳納個(gè)人所得稅所以，在企業(yè)成立時(shí)，就應(yīng)該要考慮到各種組織形式的利弊。在我闕現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度下，繳納企業(yè)所得稅的主體有其特殊性，它是指在中國境內(nèi)有能力獨(dú)立進(jìn)行丁經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，而規(guī)模較小不具備獨(dú)立法人能力的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)則無稽繳納企

43、業(yè)所得稅。在我國根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的要求，現(xiàn)代企業(yè)的組織形式按照財(cái)產(chǎn)的組織形式和所承擔(dān)的法律責(zé)任劃分。我國企業(yè)在稅收籌劃初期普遍會(huì)為選擇何種組織形式的問題而困擾，因?yàn)槠髽I(yè)組織性質(zhì)的確定將直接關(guān)系到未來納稅的種類、金額及所享受的優(yōu)惠政策等。企業(yè)在成立后要把所得稅的稅收籌劃策為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理的重點(diǎn)項(xiàng)目常抓不懈，進(jìn)而才能更好地協(xié)調(diào)好企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅之間的關(guān)系，并且有效規(guī)避有可能出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。4.建立有效的鳳險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制夜企業(yè)的稅收籌劃活

44、動(dòng)巾，對于各類風(fēng)險(xiǎn)事件的控制不能只是單純地依靠檢查財(cái)務(wù)報(bào)表，而且要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，逐步建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。從我國現(xiàn)階段企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制來看，多數(shù)企業(yè)沒有形成一套科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這必然造成管理的混亂現(xiàn)象，因此，從企業(yè)長期發(fā)展的角度考慮，必須充分利用現(xiàn)代化的管理模式和技術(shù)，將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制歸納到統(tǒng)…的m疇中，對于稅收籌劃中的各類信息、數(shù)據(jù)都要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，…民發(fā)現(xiàn)其呼幸存在風(fēng)險(xiǎn)隱患.則要迅速做出反應(yīng)，防止風(fēng)險(xiǎn)

45、事件黯閣成影響的進(jìn)一步擴(kuò)大。結(jié)論現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，一定要加強(qiáng)對于各類風(fēng)險(xiǎn)察件的認(rèn)真分析和嚴(yán)格控制。問時(shí)，在企業(yè)的管現(xiàn)組織設(shè)置和人員配盟中，一定要選取專業(yè)紫質(zhì)較高的稅收籌劃人員，他們不但要具備豐富的稅務(wù)方商法律知識，而且要熟悉現(xiàn)代企業(yè)的組織模式、管理制度、財(cái)務(wù)活動(dòng)等，進(jìn)而才能為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制提供保障，并且協(xié)助企業(yè)進(jìn)一步完善稅收籌劃方案。參考文獻(xiàn):川潘霄，曲曉輝.論長期股權(quán)投資財(cái)務(wù)決策的稅務(wù)問題[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，20

46、06(01):2226.[2]學(xué)品基于稅收籌劃角度的納稅服務(wù)體系創(chuàng)新川東北財(cái)級大學(xué)學(xué)報(bào)，2010(01):3839.[3]曲曉輝“我國稅收征管方式的博弈分析[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2006(08):2428.[4]:E淑華新稅法下高校教師個(gè)人所得稅籌劃研究川東北財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2009(13):4951.[5]梁文濤.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究[D].中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文庫，2009(03):1313.(6)尹芳.稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略探