對做好企業(yè)貨幣資金管理工作的探析

1、■日■嘲財(cái)政金融宕一、葛、總第暑期：欄目責(zé)任編輯：成玉玲對做好企業(yè)貨幣資金管理工作的探析●劉亞丹加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取擐大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。一、建立貨幣資金的預(yù)算制度貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一

2、個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì)，也是對企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評價(jià)企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的

3、現(xiàn)象產(chǎn)生。在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預(yù)測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是1年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定。但一般情況下是1個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收

4、入、貨幣資金支出、貨幣資金余缺以及貨幣資金籌集等部分貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到：投資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其

5、他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預(yù)算中得到；營業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到：利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定；其他貨幣金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制

6、度，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。資金的管理人員要實(shí)行不相容的

7、職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位。職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制：二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對：四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的

8、印章：五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度1對貨幣資金的收入控制。(1)每筆收入支出都要及時(shí)開票；(2)要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；(3)盡可能采用集中由財(cái)務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納；(4)不得坐支各項(xiàng)收入；(5)出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。2對貨幣資金的支出控制。(1)每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核

9、：(2)出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章：(3)各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行：(4)要按國家規(guī)定的用余使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；(5)銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制加強(qiáng)對貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始資料的管理，要依法建賬，及時(shí)核對銀行賬目，認(rèn)真履行定期對賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是

10、報(bào)賬，不作假賬。一是貨幣資金的收付只能由出納員負(fù)責(zé)，其他人員(包括單位負(fù)責(zé)人)不得接觸貨幣資金；二是嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對賬目；四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和核對銀行賬的制度：五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬：六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用。錯(cuò)寫作廢話的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。六、實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理。防范資金風(fēng)險(xiǎn)要嚴(yán)格執(zhí)

11、行一個(gè)單位只能設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定，統(tǒng)一管理本單位的全部賬簿，全部收入和支出一律納入本單位的財(cái)務(wù)總賬管理。對本單位銀行賬戶的開設(shè)，要按規(guī)定的審批程序開設(shè)，嚴(yán)格禁止賬外賬和“小金庫”現(xiàn)象。對本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告，準(zhǔn)確、全面反饋本單位的經(jīng)濟(jì)信息。要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產(chǎn)生；從制度上對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制。(作者單位：牡丹江市工程質(zhì)量監(jiān)督站)覯”舒”謄撬畦繇，

12、；輯《螗”鼗辯蟛爭棼拄釋爭％啦囂姍勢維普資訊島、對做好企業(yè)貨幣資金管理工作的探析時(shí)川品收品E酷刑.~Ij亞丹分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制:二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記:三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對:四是會(huì)

13、計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章:五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度1.對貨幣資金的收入控制。(1)每筆收入支出都要及時(shí)開票(2)要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行(3)盡可能采用集中白財(cái)務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納，(4)不得坐立各項(xiàng)收入(5)出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收吃“章。2.對貨幣資金的支出控制。(1)每筆支出都

14、應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核:(2)出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付論“章:(3)各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行:(4)要按國家規(guī)定的用余使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付(5)銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制加強(qiáng)對貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始資料的管理，要依法建賬，及時(shí)核對銀行賬目，認(rèn)真履行定期對賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約

15、機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。一是貨幣資金的收付只能由出納員負(fù)責(zé)，其他人員(包括單位負(fù)責(zé)人)不得接觸貨幣資金s二是嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度:三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對賬曰:四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和核對銀行賬的制度:五是己開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬:六是所有收忖款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用，錯(cuò)寫作廢話的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢“章后妥善

16、保管。六、實(shí)行統(tǒng)財(cái)務(wù)管理，防范資金鳳險(xiǎn)要嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)單位只能設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定，統(tǒng)一管理本單位的全部賬簿，全部收入和支出一律納入本單位的財(cái)務(wù)總賬管理。對本單位銀行賬戶的開設(shè)，要按規(guī)定的審批程序開設(shè)，嚴(yán)格禁止賬外賬和“小金庫“現(xiàn)象。對本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告，準(zhǔn)確、全面反饋本單位的經(jīng)濟(jì)信息。要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產(chǎn)生:從制度上對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制?！醋髡邌?/p>

17、位:牡丹江市工程質(zhì)量監(jiān)督站〉加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期藐取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所嚴(yán)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。一、建立貨幣資金的預(yù)算制度貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對整個(gè)財(cái)務(wù)

18、活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì)，也是對企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評價(jià)企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨

19、幣資金的余額e長期貨幣資金流量預(yù)測縣然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是1年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定。但一般情況下是1個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算，包括2銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金余缺以及貨幣資金籌集等部分。貨幣資金流入

20、量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到:技資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量力日期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預(yù)算中得到:營業(yè)費(fèi)用支出如工

21、資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到:利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到:所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定t其他貨幣在金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)

22、控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度理)1阪財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)

23、(ωω)，總期第本欄目責(zé)任編輯..成玉玲■日■嘲財(cái)政金融宕一、葛、總第暑期：欄目責(zé)任編輯：成玉玲對做好企業(yè)貨幣資金管理工作的探析●劉亞丹加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取擐大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。一、建立貨幣

24、資金的預(yù)算制度貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì)，也是對企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評價(jià)企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的

25、透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預(yù)測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是1年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定。但一般情況下是1個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算

26、等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金余缺以及貨幣資金籌集等部分貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到：投資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費(fèi)用支

27、出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預(yù)算中得到；營業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到：利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定；其他貨幣金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)

28、的規(guī)定和要求，完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)

29、督制約機(jī)制。資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位。職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制：二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對：四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)

30、負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章：五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度1對貨幣資金的收入控制。(1)每筆收入支出都要及時(shí)開票；(2)要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；(3)盡可能采用集中由財(cái)務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納；(4)不得坐支各項(xiàng)收入；(5)出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。2對貨幣資金的支出控制。(1)每筆支出都應(yīng)有單位

31、負(fù)責(zé)人的審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核：(2)出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章：(3)各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行：(4)要按國家規(guī)定的用余使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；(5)銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制加強(qiáng)對貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始資料的管理，要依法建賬，及時(shí)核對銀行賬目，認(rèn)真履行定期對賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制不

32、符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。一是貨幣資金的收付只能由出納員負(fù)責(zé)，其他人員(包括單位負(fù)責(zé)人)不得接觸貨幣資金；二是嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對賬目；四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和核對銀行賬的制度：五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬：六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用。錯(cuò)寫作廢話的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。六

33、、實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理。防范資金風(fēng)險(xiǎn)要嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)單位只能設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定，統(tǒng)一管理本單位的全部賬簿，全部收入和支出一律納入本單位的財(cái)務(wù)總賬管理。對本單位銀行賬戶的開設(shè)，要按規(guī)定的審批程序開設(shè)，嚴(yán)格禁止賬外賬和“小金庫”現(xiàn)象。對本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告，準(zhǔn)確、全面反饋本單位的經(jīng)濟(jì)信息。要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產(chǎn)生；從制度上對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制。(作者單位：牡

34、丹江市工程質(zhì)量監(jiān)督站)覯”舒”謄撬畦繇，；輯《螗”鼗辯蟛爭棼拄釋爭％啦囂姍勢維普資訊島、對做好企業(yè)貨幣資金管理工作的探析時(shí)川品收品E酷刑.~Ij亞丹分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制:二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記:三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和

35、現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對:四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章:五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度1.對貨幣資金的收入控制。(1)每筆收入支出都要及時(shí)開票(2)要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行(3)盡可能采用集中白財(cái)務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納，(4)不得坐立各項(xiàng)收入(5)出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收吃“章。2

36、.對貨幣資金的支出控制。(1)每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核:(2)出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付論“章:(3)各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行:(4)要按國家規(guī)定的用余使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付(5)銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制加強(qiáng)對貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始資料的管理，要依法建賬，及時(shí)核對銀行賬目，認(rèn)真履行定期

37、對賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。一是貨幣資金的收付只能由出納員負(fù)責(zé)，其他人員(包括單位負(fù)責(zé)人)不得接觸貨幣資金s二是嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度:三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對賬曰:四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和核對銀行賬的制度:五是己開出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬:六是所有收忖款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用，錯(cuò)

38、寫作廢話的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢“章后妥善保管。六、實(shí)行統(tǒng)財(cái)務(wù)管理，防范資金鳳險(xiǎn)要嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)單位只能設(shè)置一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定，統(tǒng)一管理本單位的全部賬簿，全部收入和支出一律納入本單位的財(cái)務(wù)總賬管理。對本單位銀行賬戶的開設(shè)，要按規(guī)定的審批程序開設(shè)，嚴(yán)格禁止賬外賬和“小金庫“現(xiàn)象。對本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告，準(zhǔn)確、全面反饋本單位的經(jīng)濟(jì)信息。要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產(chǎn)生:從制度上對可能出現(xiàn)的財(cái)

39、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制?！醋髡邌挝?牡丹江市工程質(zhì)量監(jiān)督站〉加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期藐取最大的長期利潤。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所嚴(yán)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。一、建立貨幣資金的預(yù)算制度貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利

40、于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì)，也是對企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評價(jià)企業(yè)對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。在貨幣資金預(yù)算中

41、，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額e長期貨幣資金流量預(yù)測縣然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是1年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來決定。但一般情況下是1個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算，包括2銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金

42、余缺以及貨幣資金籌集等部分。貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到:技資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量力日期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨

43、支出可從材料預(yù)算中得到:營業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到:利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到:所得稅付出以及利潤分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定t其他貨幣在金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度，建立健全監(jiān)督制約機(jī)

44、制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度理)1阪財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，