出納工作崗位內(nèi)部控制

1、「[會(huì)計(jì)審計(jì)]AccountingAudit3中二=I[I~，年葦E啕(日葦=，2巳啕「出納工作崗位內(nèi)部控制OVA斗。v泉門口英蛐素L王四民人三第市泉門口摘要:出納工作崗位是單位中各項(xiàng)資金流動(dòng)的重要崗位，各種票據(jù)、資金都需要經(jīng)出納人員之手，這對(duì)出納人員的職業(yè)道德提出了極高的要求l內(nèi)部控制是規(guī)范出納工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序和提高管理水平都具有重要作用，分析了內(nèi)部控制在出納工作崗位上的重要性，進(jìn)而提出具體的建議關(guān)鍵詞:出納工作

2、內(nèi)部控制具體建議中圖分類號(hào)F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼A文章編號(hào)10008772(2016)08010801‘川.無規(guī)矩不成方圓i德惠的支t撐幸.還要有制度的規(guī)范與約束.兩者相輔相承才能發(fā)揮最大的作用。出納工作是會(huì)計(jì)核算與管理的最初環(huán)節(jié).由于工作中對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行直接支配.是最容易發(fā)生資金非法挪用、侵吞的地方.類似的案例頻見報(bào)端.在發(fā)現(xiàn)后很難將全部贓款追回.使企業(yè)蒙受不必要的損失究其原因主要是出納崗位的內(nèi)部控制不力造成的.所以建立一套行之有效的內(nèi)部

3、控制機(jī)制.將所有不利于企業(yè)的非法于段扼殺在搖籃.進(jìn)而確保貨幣資金的安全與完整l、出納崗位的重要性在漢語大詞典里.出納之意為現(xiàn)金和票據(jù)的付出和收進(jìn)“二l出納是一個(gè)小角色.有人認(rèn)為出納就是收收錢、:tIUR賬.沒有會(huì)i十做的事情復(fù)雜.也沒有財(cái)務(wù)科長那么有權(quán)力。其實(shí)這種認(rèn)識(shí)是片面的.出納在整體財(cái)務(wù)系統(tǒng)中具有舉足輕重的地位l首先.出納掌握第一于會(huì)i十資料.與基層與領(lǐng)導(dǎo)的紐帶。單位報(bào)銷的所有憑證都是要經(jīng)出納之于的.每一張憑證是否真實(shí)有效.是否在報(bào)

4、銷的范圍之內(nèi).都需要出納的火眼金睛.這就要求出納具有很高的業(yè)務(wù)素質(zhì).能夠在較短的時(shí)間內(nèi)作判斷.以提高工作效率。此外.出納還要將信息傳遞給領(lǐng)導(dǎo).對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策產(chǎn)生影響二l其次.出納是會(huì)i十法及相關(guān)法規(guī)的錢行者二l做好一名出納.要熟練掌握各種會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī).同時(shí)還要有高度的責(zé)任感和積極性.一名優(yōu)秀的出納人員一定會(huì)為單位的財(cái)務(wù)工作營造良好的運(yùn)行環(huán)境.潔身自好.遠(yuǎn)離腐敗、貪污案件。如某單位出納小李.在金錢的誘惑下終于妥協(xié).與他人一起詐騙公司錢

5、財(cái)數(shù)萬元l由于掩飾得當(dāng).并沒有被公司發(fā)現(xiàn).然而小李看事情并沒敗露.犯罪心理進(jìn)一步加重2年內(nèi)轉(zhuǎn)移和侵吞公司財(cái)產(chǎn)近百萬元.后來事情敗露.等待小李的是殘酷的法庭宣判結(jié)果。最后.出納是體現(xiàn)服務(wù)至上的窗口出納不僅要與單位職工打交道.還要與外面單位打交道.出納工作水平的高低.代表了單位的形象.是服務(wù)至上的具體體現(xiàn)二、出納工作崗位的內(nèi)部控制措施1嚴(yán)格管理.把管理中的漏洞堵死財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指通過一系列的保障制度和措施.保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行.保障資金的

6、安全與完整.最大限度降低資金風(fēng)險(xiǎn)l通過內(nèi)部控制.及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)資金業(yè)務(wù)活動(dòng)的漏洞.糾正錯(cuò)誤與舞弊.保證會(huì)i十資料的真實(shí)性與完整性。為了發(fā)揮內(nèi)部控制的作用.必須遵守以下原則二l一是不相容職務(wù)相分離的原則有的單位為了圖省事.崗位設(shè)置不清晰.存在一人多崗位的問題.為財(cái)務(wù)工作留下了巨大的安全隱患比如一個(gè)單位的付款與對(duì)賬問題.如果全部交由出納一個(gè)人來完成.其中可能就會(huì)存在漏洞.職責(zé)相分離原則要求必須明確分工.建立部門責(zé)任制和崗位責(zé)任制.清晰劃分崗

7、位職責(zé)范圍.確保責(zé)任落實(shí)到個(gè)人或部門。二是相互牽制原則二l一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果有多部門、多人員處理.那么就很容易達(dá)到相互牽制的目的。因?yàn)樯硖幉煌牟块T.很難存在相同的利益或目標(biāo).這樣就能有效扼制一些弄虛作假的行為二l不相容職務(wù)分離.如錢賬分離、財(cái)物分管等l比如一個(gè)單位的付款與對(duì)賬問題.如果全部交由出納一個(gè)人來完成.其中可能就會(huì)存在漏洞.出納把款項(xiàng)付出去以后.再由出納去對(duì)賬.如果沒有第三方來監(jiān)管.是很難保證單位資金安全的.因?yàn)槿绻黾{急用錢.先挪

8、用單位公款以后.再及時(shí)補(bǔ)回.如果沒有第三方監(jiān)管是不會(huì)被及時(shí)發(fā)現(xiàn)的所以.付款與對(duì)賬工作是不應(yīng)該由出納一個(gè)人來完成的l三是憑證制度原則二l必須設(shè)計(jì)適合的憑證格式及傳遞程序.憑證則作為反映業(yè)務(wù)過程的法律事實(shí)對(duì)所有憑證都預(yù)先序時(shí)編號(hào)對(duì)所有憑證在人賬前必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核.以保證其賬務(wù)處理的正確性、真實(shí)性與合規(guī)性四是及時(shí)性原則l在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后.應(yīng)及時(shí)整理原始單據(jù).及時(shí)交由做憑證人員.以便于及時(shí)做出核算工內(nèi)部控制落實(shí)到出納崗位的每一個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制

9、是一個(gè)系統(tǒng).出納崗位的內(nèi)部控制應(yīng)與單位的整個(gè)內(nèi)部控制體系相互聯(lián)系.這樣才利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮具體來講.要以崗位責(zé)任制為基礎(chǔ)做出具體的規(guī)定二l出納人員應(yīng)第一時(shí)間對(duì)單據(jù)、憑證等做詳細(xì)的審核.確認(rèn)后方可進(jìn)入審批流程l收款憑證和付款作證必須是及時(shí)有效的.并按照內(nèi)部控制的具體要求.先審批后辦理.發(fā)生的業(yè)務(wù)要jS筆登記.做到日清月結(jié).杜絕白條抵賬的現(xiàn)象.任何人不得以任何理由扣留單據(jù).更不能隱瞞收入票據(jù)。出納工作人員應(yīng)依據(jù)相關(guān)規(guī)定.在允許范圍內(nèi)開展

10、收入支付業(yè)務(wù).收入要及時(shí)存入銀行賬戶.要具有高度的安全意識(shí).防止現(xiàn)金轉(zhuǎn)移過程中失竊或丟失對(duì)于大額資金.應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行結(jié)算二l3.應(yīng)定期對(duì)出納工作崗位人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)1.職業(yè)道德培訓(xùn)1.定期進(jìn)行崗位輪換通常來講.一個(gè)健全的出納內(nèi)部控制機(jī)制.必須具備以下幾個(gè)條件。首先.做到現(xiàn)金收支與記賬相分離.現(xiàn)金收支必須有相應(yīng)的憑據(jù).一般是規(guī)定以內(nèi)的憑據(jù).規(guī)定以外的憑據(jù)視為無效收入的現(xiàn)金要在當(dāng)日下班前存入銀行.全部收入要準(zhǔn)確人賬.做到日清月結(jié).

11、賬實(shí)相符二l定期檢查庫現(xiàn).保證收支業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性其次.出納人員向銀行的存款必須是單位賬戶.所有的存款、取款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)均由此賬戶完成.到銀行辦理業(yè)務(wù)應(yīng)遵循相應(yīng)的規(guī)定參考文獻(xiàn):[1]齊震芳建立和完善企業(yè)中出納崗位的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)言息.2013(15).[2]黃春勝會(huì)i十機(jī)構(gòu)出納崗位監(jiān)控的缺失與完善[J]財(cái)會(huì)通訊.2011(13)(責(zé)任編輯:王蘭夾)收稿日期20160309作者簡介:王素英(1970).女.山西陽泉人.本科.中級(jí)會(huì)i十師二

12、l研究方向:財(cái)務(wù)管理lL舊旺SE內(nèi)部控制具體建議中圖分類號(hào)F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼A文章編號(hào)10008772(2016)08010801‘川.無規(guī)矩不成方圓i德惠的支t撐幸.還要有制度的規(guī)范與約束.兩者相輔相承才能發(fā)揮最大的作用。出納工作是會(huì)計(jì)核算與管理的最初環(huán)節(jié).由于工作中對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行直接支配.是最容易發(fā)生資金非法挪用、侵吞的地方.類似的案例頻見報(bào)端.在發(fā)現(xiàn)后很難將全部贓款追回.使企業(yè)蒙受不必要的損失究其原因主要是出納崗位的內(nèi)部控制不力造

13、成的.所以建立一套行之有效的內(nèi)部控制機(jī)制.將所有不利于企業(yè)的非法于段扼殺在搖籃.進(jìn)而確保貨幣資金的安全與完整l、出納崗位的重要性在漢語大詞典里.出納之意為現(xiàn)金和票據(jù)的付出和收進(jìn)“二l出納是一個(gè)小角色.有人認(rèn)為出納就是收收錢、:tIUR賬.沒有會(huì)i十做的事情復(fù)雜.也沒有財(cái)務(wù)科長那么有權(quán)力。其實(shí)這種認(rèn)識(shí)是片面的.出納在整體財(cái)務(wù)系統(tǒng)中具有舉足輕重的地位l首先.出納掌握第一于會(huì)i十資料.與基層與領(lǐng)導(dǎo)的紐帶。單位報(bào)銷的所有憑證都是要經(jīng)出納之于的.

14、每一張憑證是否真實(shí)有效.是否在報(bào)銷的范圍之內(nèi).都需要出納的火眼金睛.這就要求出納具有很高的業(yè)務(wù)素質(zhì).能夠在較短的時(shí)間內(nèi)作判斷.以提高工作效率。此外.出納還要將信息傳遞給領(lǐng)導(dǎo).對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策產(chǎn)生影響二l其次.出納是會(huì)i十法及相關(guān)法規(guī)的錢行者二l做好一名出納.要熟練掌握各種會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī).同時(shí)還要有高度的責(zé)任感和積極性.一名優(yōu)秀的出納人員一定會(huì)為單位的財(cái)務(wù)工作營造良好的運(yùn)行環(huán)境.潔身自好.遠(yuǎn)離腐敗、貪污案件。如某單位出納小李.在金錢的誘惑

15、下終于妥協(xié).與他人一起詐騙公司錢財(cái)數(shù)萬元l由于掩飾得當(dāng).并沒有被公司發(fā)現(xiàn).然而小李看事情并沒敗露.犯罪心理進(jìn)一步加重2年內(nèi)轉(zhuǎn)移和侵吞公司財(cái)產(chǎn)近百萬元.后來事情敗露.等待小李的是殘酷的法庭宣判結(jié)果。最后.出納是體現(xiàn)服務(wù)至上的窗口出納不僅要與單位職工打交道.還要與外面單位打交道.出納工作水平的高低.代表了單位的形象.是服務(wù)至上的具體體現(xiàn)二、出納工作崗位的內(nèi)部控制措施1嚴(yán)格管理.把管理中的漏洞堵死財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指通過一系列的保障制度和措施.保

16、證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行.保障資金的安全與完整.最大限度降低資金風(fēng)險(xiǎn)l通過內(nèi)部控制.及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)資金業(yè)務(wù)活動(dòng)的漏洞.糾正錯(cuò)誤與舞弊.保證會(huì)i十資料的真實(shí)性與完整性。為了發(fā)揮內(nèi)部控制的作用.必須遵守以下原則二l一是不相容職務(wù)相分離的原則有的單位為了圖省事.崗位設(shè)置不清晰.存在一人多崗位的問題.為財(cái)務(wù)工作留下了巨大的安全隱患比如一個(gè)單位的付款與對(duì)賬問題.如果全部交由出納一個(gè)人來完成.其中可能就會(huì)存在漏洞.職責(zé)相分離原則要求必須明確分工.建立部

17、門責(zé)任制和崗位責(zé)任制.清晰劃分崗位職責(zé)范圍.確保責(zé)任落實(shí)到個(gè)人或部門。二是相互牽制原則二l一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果有多部門、多人員處理.那么就很容易達(dá)到相互牽制的目的。因?yàn)樯硖幉煌牟块T.很難存在相同的利益或目標(biāo).這樣就能有效扼制一些弄虛作假的行為二l不相容職務(wù)分離.如錢賬分離、財(cái)物分管等l比如一個(gè)單位的付款與對(duì)賬問題.如果全部交由出納一個(gè)人來完成.其中可能就會(huì)存在漏洞.出納把款項(xiàng)付出去以后.再由出納去對(duì)賬.如果沒有第三方來監(jiān)管.是很難保證單位資金

18、安全的.因?yàn)槿绻黾{急用錢.先挪用單位公款以后.再及時(shí)補(bǔ)回.如果沒有第三方監(jiān)管是不會(huì)被及時(shí)發(fā)現(xiàn)的所以.付款與對(duì)賬工作是不應(yīng)該由出納一個(gè)人來完成的l三是憑證制度原則二l必須設(shè)計(jì)適合的憑證格式及傳遞程序.憑證則作為反映業(yè)務(wù)過程的法律事實(shí)對(duì)所有憑證都預(yù)先序時(shí)編號(hào)對(duì)所有憑證在人賬前必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核.以保證其賬務(wù)處理的正確性、真實(shí)性與合規(guī)性四是及時(shí)性原則l在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后.應(yīng)及時(shí)整理原始單據(jù).及時(shí)交由做憑證人員.以便于及時(shí)做出核算工內(nèi)部控制落

19、實(shí)到出納崗位的每一個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng).出納崗位的內(nèi)部控制應(yīng)與單位的整個(gè)內(nèi)部控制體系相互聯(lián)系.這樣才利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮具體來講.要以崗位責(zé)任制為基礎(chǔ)做出具體的規(guī)定二l出納人員應(yīng)第一時(shí)間對(duì)單據(jù)、憑證等做詳細(xì)的審核.確認(rèn)后方可進(jìn)入審批流程l收款憑證和付款作證必須是及時(shí)有效的.并按照內(nèi)部控制的具體要求.先審批后辦理.發(fā)生的業(yè)務(wù)要jS筆登記.做到日清月結(jié).杜絕白條抵賬的現(xiàn)象.任何人不得以任何理由扣留單據(jù).更不能隱瞞收入票據(jù)。出納工作人員

20、應(yīng)依據(jù)相關(guān)規(guī)定.在允許范圍內(nèi)開展收入支付業(yè)務(wù).收入要及時(shí)存入銀行賬戶.要具有高度的安全意識(shí).防止現(xiàn)金轉(zhuǎn)移過程中失竊或丟失對(duì)于大額資金.應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行結(jié)算二l3.應(yīng)定期對(duì)出納工作崗位人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)1.職業(yè)道德培訓(xùn)1.定期進(jìn)行崗位輪換通常來講.一個(gè)健全的出納內(nèi)部控制機(jī)制.必須具備以下幾個(gè)條件。首先.做到現(xiàn)金收支與記賬相分離.現(xiàn)金收支必須有相應(yīng)的憑據(jù).一般是規(guī)定以內(nèi)的憑據(jù).規(guī)定以外的憑據(jù)視為無效收入的現(xiàn)金要在當(dāng)日下班前存入銀行.全

21、部收入要準(zhǔn)確人賬.做到日清月結(jié).賬實(shí)相符二l定期檢查庫現(xiàn).保證收支業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性其次.出納人員向銀行的存款必須是單位賬戶.所有的存款、取款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)均由此賬戶完成.到銀行辦理業(yè)務(wù)應(yīng)遵循相應(yīng)的規(guī)定參考文獻(xiàn):[1]齊震芳建立和完善企業(yè)中出納崗位的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)言息.2013(15).[2]黃春勝會(huì)i十機(jī)構(gòu)出納崗位監(jiān)控的缺失與完善[J]財(cái)會(huì)通訊.2011(13)(責(zé)任編輯:王蘭夾)收稿日期20160309作者簡介:王素英(1970).女.