企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)博弈分析 (1)

1、2009年5月第12卷第9期中國(guó)管理信息化ChinaManagementInf0珊ationizationMay，2009V0112No9企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)博弈分析楊煥玲(青島農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，山東青島266109)[摘要]本文引入博彝論觀點(diǎn)分析企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與稅收環(huán)境、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的博弈，探討了不同情況下企業(yè)具體的稅收籌劃選擇。指出企業(yè)應(yīng)理性選擇稅收籌劃策略，實(shí)現(xiàn)“稅企雙贏”的最佳經(jīng)濟(jì)效果。[關(guān)鍵詞]稅收籌劃；博弈；稅收

2、環(huán)境；稅務(wù)機(jī)關(guān)doi：lO3969／jiBsn1673一0194200909022[中圖分類(lèi)號(hào)】F275；F22432[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A[文章編號(hào)]1673一0194(2009)09一0053一02博弈論是研究行為者之間策略相互依存、相瓦作用的一種決策理論，即研究決策主體問(wèn)的行為發(fā)生相互作用時(shí)的決策選擇及其決策均衡問(wèn)題的理論。稅收籌劃作為一種涉及企業(yè)和政府的雙向行為，客觀上也存在著決策選擇及均衡問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃時(shí)需要考慮3

3、個(gè)方面的因素：一是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所采取的策略對(duì)自己的影響；二是外部環(huán)境特別是稅收環(huán)境的影響；三是考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為的合法性認(rèn)定。因此，引入博弈論分析這3個(gè)因素對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為選擇的具體影響，有利于企業(yè)理性開(kāi)展稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)“稅企雙贏”的最佳經(jīng)濟(jì)效果。一、企業(yè)與企業(yè)稅收籌劃的博弈分析假設(shè)市場(chǎng)只存在A、B兩個(gè)企業(yè)，同等條件下都面l臨著是否開(kāi)展稅收籌劃的選擇，兩者構(gòu)成完全信息情況下的博弈雙方，其戰(zhàn)略組合為(籌劃，籌劃)、(籌劃，不

4、籌劃)、(不籌劃籌劃)、(不籌劃，不籌劃)?；谄髽I(yè)掌握的信息，他們估計(jì)得出：如果兩個(gè)企業(yè)都不進(jìn)行稅收籌劃。收入繳稅后其各自的凈收益為口個(gè)單位；如果都進(jìn)行稅收籌劃，由于稅收成本下降，其各自?xún)羰找鏋?個(gè)單位其中6n；如果一個(gè)籌劃一個(gè)不籌劃，籌劃企業(yè)不僅會(huì)獲得系統(tǒng)外的市場(chǎng)份額，還會(huì)搶占未籌劃企業(yè)的部分份額c，其中O0，即Pα如果一個(gè)籌劃一個(gè)不籌劃.籌劃企業(yè)不僅會(huì)獲得系統(tǒng)外的市場(chǎng)份額，還會(huì)扮自未籌劃企業(yè)的部分份額C，其中0OI!PP0。即Jp

5、2(ClC2c。)／(7’c3：)時(shí)，企業(yè)應(yīng)選擇開(kāi)展稅收籌劃策略；當(dāng)P2O，企業(yè)應(yīng)選擇稅收籌劃策略。綜合稅務(wù)檢查概率與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)食業(yè)稅收籌劃的“合法性”認(rèn)定概率兩個(gè)因素分析，當(dāng)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的期單收益U=(r—CI—C2)(1一PI)(71一Cl—C2)JpIP2(一Cl—C：一C，2)Jp(1一P：)O，即Jp(1一P：)(c，c：c“)／(丁c，2)，兒Pl(1一JD2)O.NPP(CCCn)(TC32)時(shí)，企業(yè)fi.選擇開(kāi)展稅收

6、籌劃策略:~P20，企業(yè)1趙海作稅收籌~IJ策略♀綜合稅務(wù)檢資概率與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的“合法性..認(rèn)定概率兩個(gè)閔京分析.~與企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的期明收益U=(TCC2)x(1P)(TCC)xPXP2(CC，盼C3，)xPx(1陽(yáng)P，)0.I!PPx(I叩P，)(CCC12)I(TC)2).ll代x(1P)(TωC，叫C，)(TC1，)時(shí)，企業(yè)應(yīng)選擇理性的稅收籌劃策略。四、錨語(yǔ)通過(guò)以七企業(yè)與企業(yè)之間、食收與稅收環(huán)境之間、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)

7、之間的博弈分析，可以得出以下結(jié)論:(1)食忱f展稅收籌劃可以在降低:J稅收負(fù)擁水平的穗54ICHINAMANAGEMENTJNFMATIONZATION報(bào)哀、經(jīng)蕾計(jì)劃等資料，通過(guò)選擇和觀察敏感性預(yù)警指標(biāo)的變化.借助比例分析、數(shù)學(xué)模馴等分析方法，對(duì)企業(yè)可能成將娛而臨的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)測(cè)報(bào)部，并及時(shí)向利益礎(chǔ)七切實(shí)提高食收的給濟(jì)效怪，因此在具備內(nèi)部稅收籌劃條件的情況下(企業(yè)會(huì)計(jì)制度健全、會(huì)計(jì)核算真實(shí)等).企業(yè)應(yīng)科學(xué)運(yùn)用稅收籌劃技術(shù)和方

8、法.理性開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)。(2)企業(yè)稅收籌劃是在國(guó)家稅收法律環(huán)境F的一項(xiàng)合法理財(cái)行為，稅收政策的變動(dòng)直接影響辛苦企業(yè)稅收籌劃的合法件相有效件。劇此，企、11:開(kāi)展稅收籌劃成科學(xué)預(yù)測(cè)外部稅收環(huán)境的變動(dòng)趨勢(shì)，以便做出正確的籌劃選擇。當(dāng)稅收政策發(fā)變化的概事P(T叩C，C，)(TC1，)時(shí)，企業(yè)應(yīng)施得開(kāi)展稅收籌劃以取得稅收收益。對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，政府應(yīng)適度保捋稅收制度的相對(duì)穩(wěn)定件，公正、公平地運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)，正確運(yùn)用稅收政策引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)開(kāi)

9、展稅收籌劃。(3)企業(yè)稅收籌劃的合法性簸終婆得劍稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定，因此企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持必要的溝通與聯(lián)系，把握稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)稅收籌劃行為的認(rèn)定范閘.避免陷入“偷邊稅“的行為陷阱。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)檢查貝認(rèn)定“非合法性“的概率P，x(1叩P，)(TCC)(TC3，)時(shí)，企業(yè)成理性選得稅收籌劃策略。而對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)講，則成努力提尚稅收征管水平，加大稅收槍衡力度同時(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)求質(zhì)教育.1草皮統(tǒng)…對(duì)稅收籌劃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，盡可能做到公咸、公平

10、執(zhí)法，對(duì)企業(yè)合法的稅收籌劃行為給予客觀、科學(xué)的認(rèn)定。烹要參考文獻(xiàn)[1)張維i9!.博弈論與信息約濟(jì)學(xué)[M).上海:上海::::.聯(lián)書(shū)店，上溝人民出版社.1996.[2]11茶稅收籌劃1)1博猝分析[D].廈門(mén):廈門(mén)大學(xué).2∞6.[3J張曉熒.企業(yè)悅收籌劃研究一一基f風(fēng)險(xiǎn)控制效應(yīng)的探討[D).慶:墩慶火學(xué).2005.[4)王曉勞.肖琳玲.稅收籌劃博知分析[1].合作經(jīng)濟(jì)與科技.2∞7(2):5657.[5]學(xué)痛明，張曉笑.非~.t稱(chēng)信息條