企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)博弈分析

1、2009年5月第12卷第9期中國(guó)管理信息化ChinaManagementInfmationizationMay2009Vo.l12No.9CHINAMANAGEMENTINFMATIONIZATION企業(yè)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)博弈分析楊煥玲(青島農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院山東青島266109)[收稿日期]20081124[作者簡(jiǎn)介]楊煥玲(1978)女山東萊陽(yáng)人青島農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院講師管理學(xué)博士主要研究方向:企業(yè)財(cái)務(wù)管理、稅收籌劃。[摘要]本

2、文引入博弈論觀點(diǎn)分析企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與稅收環(huán)境、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的博弈探討了不同情況下企業(yè)具體的稅收籌劃選擇。指出企業(yè)應(yīng)理性選擇稅收籌劃策略實(shí)現(xiàn)稅企雙贏0的最佳經(jīng)濟(jì)效果。[關(guān)鍵詞]稅收籌劃博弈稅收環(huán)境稅務(wù)機(jī)關(guān)do:i10.3969.jissn.16730194.2009.09.022[中圖分類(lèi)號(hào)]F275F224.32[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]16730194(2009)09005302博弈論是研究行為者之間策略相互依存、相互作用的

3、一種決策理論即研究決策主體間的行為發(fā)生相互作用時(shí)的決策選擇及其決策均衡問(wèn)題的理論。稅收籌劃作為一種涉及企業(yè)和政府的雙向行為客觀上也存在著決策選擇及均衡問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃時(shí)需要考慮3個(gè)方面的因素:一是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所采取的策略對(duì)自己的影響二是外部環(huán)境特別是稅收環(huán)境的影響三是考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為的合法性認(rèn)定。因此引入博弈論分析這3個(gè)因素對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為選擇的具體影響有利于企業(yè)理性開(kāi)展稅收籌劃實(shí)現(xiàn)稅企雙贏0的最佳經(jīng)濟(jì)效果

4、。一、企業(yè)與企業(yè)稅收籌劃的博弈分析假設(shè)市場(chǎng)只存在A、B兩個(gè)企業(yè)同等條件下都面臨著是否開(kāi)展稅收籌劃的選擇兩者構(gòu)成完全信息情況下的博弈雙方其戰(zhàn)略組合為(籌劃籌劃)、(籌劃不籌劃)、(不籌劃籌劃)、(不籌劃不籌劃)?；谄髽I(yè)掌握的信息他們估計(jì)得出:如果兩個(gè)企業(yè)都不進(jìn)行稅收籌劃收入繳稅后其各自的凈收益為a個(gè)單位如果都進(jìn)行稅收籌劃由于稅收成本下降其各自?xún)羰找鏋閎個(gè)單位其中ba如果一個(gè)籌劃一個(gè)不籌劃籌劃企業(yè)不僅會(huì)獲得系統(tǒng)外的市場(chǎng)份額還會(huì)搶占未籌劃企

5、業(yè)的部分份額c其中00即P0即P2(C1C2C32)(TC32)時(shí)企業(yè)應(yīng)選擇開(kāi)展稅收籌劃策略當(dāng)P20企業(yè)應(yīng)選擇稅收籌劃策略。綜合稅務(wù)檢查概率與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的合法性0認(rèn)定概率兩個(gè)因素分析當(dāng)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的期望收益U=(TC1C2)@(1P1)(TC1C2)@P1@P2(C1C2C32)@P1@(1P2)0即P1@(1P2)(C1C2C32)(TC32)且P1@(1P2)(TC1C2)(TC32)時(shí)企業(yè)應(yīng)選擇理性的稅收籌劃策略。

6、四、結(jié)語(yǔ)通過(guò)以上企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與稅收環(huán)境之間、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的博弈分析可以得出以下結(jié)論:(1)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃可以在降低其稅收負(fù)擔(dān)水平的基礎(chǔ)上切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益因此在具備內(nèi)部稅收籌劃條件的情況下(企業(yè)會(huì)計(jì)制度健全、會(huì)計(jì)核算真實(shí)等)企業(yè)應(yīng)科學(xué)運(yùn)用稅收籌劃技術(shù)和方法理性開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)。(2)企業(yè)稅收籌劃是在國(guó)家稅收法律環(huán)境下的一項(xiàng)合法理財(cái)行為稅收政策的變動(dòng)直接影響著企業(yè)稅收籌劃的合法性和有效性。因此企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃應(yīng)科學(xué)預(yù)測(cè)

7、外部稅收環(huán)境的變動(dòng)趨勢(shì)以便做出正確的籌劃選擇。當(dāng)稅收政策發(fā)生變化的概率P(TC1C2)(TC31)時(shí)企業(yè)應(yīng)選擇開(kāi)展稅收籌劃以取得稅收收益。對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)政府應(yīng)適度保持稅收制度的相對(duì)穩(wěn)定性公正、公平地運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)正確運(yùn)用稅收政策引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)開(kāi)展稅收籌劃。(3)企業(yè)稅收籌劃的合法性最終要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定因此企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持必要的溝通與聯(lián)系把握稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)稅收籌劃行為的認(rèn)定范圍避免陷入偷逃稅0的行為陷阱。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施

8、稅務(wù)檢查且認(rèn)定非合法性0的概率P1@(1P2)(TC1C2)(TC32)時(shí)企業(yè)應(yīng)理性選擇稅收籌劃策略。而對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)講則應(yīng)努力提高稅收征管水平加大稅收檢查力度同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)教育適度統(tǒng)一對(duì)稅收籌劃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)盡可能做到公正、公平執(zhí)法對(duì)企業(yè)合法的稅收籌劃行為給予客觀、科學(xué)的認(rèn)定。主要參考文獻(xiàn)[1]張維迎.博弈論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].上海:上海三聯(lián)書(shū)店上海人民出版社1996.[2]白蕓.稅收籌劃的博弈分析[D].廈門(mén):廈門(mén)大學(xué)2006.[3]