稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

1、勰財(cái)稅FinanceandTax研究社會(huì)保險(xiǎn)工作要想不斷改善服務(wù)水平和質(zhì)量，提升服務(wù)績(jī)效和公信力，就必須實(shí)現(xiàn)由經(jīng)驗(yàn)型服務(wù)向標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)轉(zhuǎn)變。只有加快經(jīng)辦服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，才能適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革、政府轉(zhuǎn)變職能和社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展的新形勢(shì)和新要求。將提高業(yè)務(wù)、服務(wù)、管理流程等運(yùn)作效率作為體系標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)體系結(jié)構(gòu)，把各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù)、評(píng)價(jià)、管理等全過(guò)程納入標(biāo)準(zhǔn)化管理的軌道，實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵因素的有效監(jiān)控，以標(biāo)準(zhǔn)化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制

2、提升服務(wù)能力。(2)完善重點(diǎn)環(huán)節(jié)的復(fù)核制度在提升社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦服務(wù)效率的同時(shí)要完善計(jì)算待遇等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的雙崗復(fù)核制度，不能一味追求提高效率而隨意減少業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位的監(jiān)督。(3)提高辦事環(huán)節(jié)的公開(kāi)透明度社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦的公開(kāi)透明是經(jīng)辦時(shí)間的透明、經(jīng)辦政策的公開(kāi)，讓參保人員了解社會(huì)保險(xiǎn)，理解社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦，自覺(jué)監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)的經(jīng)辦，這自然對(duì)經(jīng)辦的內(nèi)部控制提出了更高要求，也必然會(huì)強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦的內(nèi)

3、部控制。3推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制(1)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的無(wú)縫連接應(yīng)實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦財(cái)務(wù)處理與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)緊密銜接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)處理信息化與業(yè)務(wù)處理信息化一體化，減少人為因素。業(yè)務(wù)經(jīng)辦是源頭，財(cái)務(wù)處理是結(jié)果，業(yè)務(wù)到賬即生成財(cái)務(wù)支付憑證，業(yè)務(wù)支付后才可進(jìn)行財(cái)務(wù)支付，強(qiáng)化業(yè)務(wù)處理與財(cái)務(wù)處理的因果控制是強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦內(nèi)部控制的重要手段。(2)加強(qiáng)財(cái)務(wù)支付的風(fēng)險(xiǎn)控制社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦的財(cái)務(wù)支付涉及基金安全，財(cái)務(wù)人員特別要加強(qiáng)法制觀念，支付

4、對(duì)象要符合法律政策規(guī)定，避免法律風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)保、工傷、生育零星報(bào)銷(xiāo)等方面應(yīng)支付給個(gè)人的資金應(yīng)盡可能直接支付到個(gè)人，應(yīng)支付給單位的資金不能隨意支付個(gè)人。(3)強(qiáng)化財(cái)務(wù)崗位責(zé)任分工嚴(yán)格支付審核環(huán)節(jié)，不能因信息化而使審核審批環(huán)節(jié)缺失，重大支出還應(yīng)經(jīng)過(guò)集體討論。4妥善處理“機(jī)控”與“人控”的關(guān)系(1)完善權(quán)限管理制度在信息化條件下，存在由人員因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，特別是如果不能建立起相鄰業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)牽制機(jī)制，就很有可能發(fā)生故意違規(guī)操作的道德風(fēng)險(xiǎn)行為。信息技術(shù)

5、部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)要分離，所有業(yè)務(wù)過(guò)程產(chǎn)生的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)均應(yīng)當(dāng)由業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)或授權(quán)改正。信息技術(shù)部門(mén)內(nèi)部崗位編程、操作和數(shù)據(jù)庫(kù)管理的職責(zé)也應(yīng)當(dāng)相分離。(2)加強(qiáng)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制社會(huì)保險(xiǎn)信息建設(shè)應(yīng)當(dāng)一體化，在同一統(tǒng)籌區(qū)內(nèi)參保與享受各項(xiàng)待遇應(yīng)在同一的信息系統(tǒng)下，各險(xiǎn)種之間應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)信息的控制，避免重復(fù)參保與重復(fù)享受待遇。(3)提高系統(tǒng)維護(hù)的自主能力應(yīng)加強(qiáng)信息部門(mén)的建設(shè)，成立相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，參與系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)建設(shè)，使其能夠獨(dú)立維護(hù)系統(tǒng)和管理，

6、擺脫對(duì)開(kāi)發(fā)商的過(guò)度依賴(lài)。在社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦事業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，不同的業(yè)務(wù)需求可能會(huì)通過(guò)招投標(biāo)選取不同的開(kāi)發(fā)商，信息部門(mén)必須提升自身業(yè)務(wù)能力水平，統(tǒng)籌管理多個(gè)軟件開(kāi)發(fā)商。參考文獻(xiàn)：【I1陸江華關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考U]中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)2012，(19)：58—59[2】孟昭喜社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦管理內(nèi)部控制1北京：中國(guó)勞動(dòng)社會(huì)保障出版社2Ol1【3】龐玉惠加強(qiáng)社保內(nèi)部控制，防患于未然U]現(xiàn)代商業(yè)，2OlO，(30)：156166中國(guó)經(jīng)貿(mào)稅收籌劃

7、與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理張玲萬(wàn)松高精工(深圳)有限公司【摘要】新形勢(shì)之下企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要想在市場(chǎng)中占有一席之地，就必須想方設(shè)法降低成本。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，可達(dá)到節(jié)約成本之目的。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用較少，本文在分析了企業(yè)稅收籌劃存在問(wèn)題之后，提出針對(duì)性的對(duì)策建議?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃企業(yè)避稅的目的是為了降低稅負(fù)，合理避稅是不會(huì)觸犯國(guó)家稅法相關(guān)法規(guī)的。合法避稅要求納稅人對(duì)當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)有深刻的理解

8、，確保在不違法的前提下對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理調(diào)整，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平將越來(lái)越高，而稅收籌劃將被越來(lái)越多的企業(yè)運(yùn)用。目前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，很多企業(yè)進(jìn)行了結(jié)構(gòu)重組，通過(guò)合理避稅，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的最大化。企業(yè)在財(cái)務(wù)決策以前必須對(duì)各項(xiàng)政策進(jìn)行充分了解，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)成功避稅，就必須不斷加強(qiáng)自身經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理水平。因此，研究合理避稅對(duì)企業(yè)來(lái)講是很有必要的。一、合理避稅的基本條件合理避稅的確能夠降低企業(yè)

9、稅負(fù)，但避稅也是有風(fēng)險(xiǎn)的，同時(shí)企業(yè)還要在經(jīng)濟(jì)和精力上付出一定代價(jià)，成功實(shí)現(xiàn)合理避稅需要付出很大努力，而不一定每個(gè)企業(yè)都會(huì)成功，合理避稅的條件如下：1對(duì)當(dāng)前稅法及相關(guān)法規(guī)有深刻了解。對(duì)當(dāng)前稅法及相關(guān)法律有一定研究，懂得什么是合法，什么是違法，能夠分清合法與違法的界限，只有這樣才能確保所有的避稅工作是合法的，不會(huì)受到法律制裁。2納稅人必須具有扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)和稅收方面的知識(shí)，只有對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策了如指掌，才能找到合理避稅的途徑，才能為企業(yè)

10、創(chuàng)造最大化的利益。3懂得成本與稅收的矛盾統(tǒng)一關(guān)系。合理避稅可降低成本，但這是有前提條件的。如果一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入規(guī)模較小，稅收籌劃產(chǎn)生的費(fèi)用遠(yuǎn)大于合理避稅所得，那么就沒(méi)有必要進(jìn)行籌劃。二、稅收籌劃的具體原則企業(yè)在稅收籌劃中要把握其規(guī)律性，如果違背這一規(guī)律，勢(shì)必會(huì)造成籌劃失敗的后果。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃是要遵守一定原則的：1全局性原則每個(gè)企業(yè)都有全局的戰(zhàn)略目標(biāo)，稅收籌劃工作應(yīng)以此目標(biāo)為基準(zhǔn)，樹(shù)立全局意識(shí)，所有籌劃工作均圍繞這一目

11、標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的是為了減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而緩解成本壓力，但它會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有可能實(shí)現(xiàn)不了降低總生產(chǎn)成本的目的，所以要統(tǒng)觀全局，確保在企業(yè)財(cái)務(wù)總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況下進(jìn)行稅收籌劃。2合法性原則稅收籌劃必須在法律規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行，一切超越法律之外的稅收籌劃都是違法行為。稅法有明確規(guī)定，納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，納稅人必須依法納稅，納稅人如果通過(guò)非法途徑規(guī)避納稅，將被視為偷稅漏稅行為，是需要依法追究其法律責(zé)任的。當(dāng)然，一切合法行為

12、也只局限于一定時(shí)期內(nèi)，隨著法律規(guī)定的變更，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)了解，以便在一定時(shí)期內(nèi)采取合理的納稅籌劃活動(dòng)，以保持與法律的高度統(tǒng)一性。3事前籌劃原則納稅具有滯后性，所以企業(yè)必須在納稅之前進(jìn)行納稅的籌劃工作，在充分了解地方稅收法規(guī)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況前提下，選擇一種適合企業(yè)，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的籌劃方案。三、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益成熟，我國(guó)企業(yè)獲得了巨大的發(fā)展空間，許多企業(yè)在市場(chǎng)中獲得了較多的利潤(rùn)。對(duì)于一些中大型企業(yè)來(lái)講，無(wú)論

13、是支出還是收入都會(huì)涉及到巨大的資金，涉稅項(xiàng)目同樣巨大。為了實(shí)現(xiàn)最大化利潤(rùn)之目標(biāo)，企業(yè)采取各種方法達(dá)到節(jié)稅目的，其中有好亦有壞，仍然存在許多問(wèn)題。1稅收籌劃意識(shí)薄弱依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡之義務(wù)，任何納稅人不得違背稅法及相關(guān)法律法規(guī)。對(duì)于中大型企業(yè)而言，納稅金額十分巨大，然而一些企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，不想通過(guò)納稅籌劃的正規(guī)途徑實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的，而是存在偷稅或漏稅的僥幸心理，因?yàn)檫@會(huì)為企業(yè)減輕巨大的稅負(fù)。為了達(dá)到目的，一些企業(yè)設(shè)置兩個(gè)賬本，一個(gè)是假

14、賬本，對(duì)外應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，一個(gè)是真賬本，記錄企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。俗話說(shuō)：“人有失手，馬有失蹄?！逼髽I(yè)的偷稅或漏稅的如意算盤(pán)不可能長(zhǎng)期打下去，一旦東窗事發(fā)，企業(yè)不僅要把之前的所有稅款補(bǔ)劑，還要面臨著高額的罰款，更重要地是企業(yè)的信譽(yù)將嚴(yán)重受損，甚至可能在行業(yè)里再無(wú)立足之地。2稅收籌劃的組織機(jī)構(gòu)不健全目前，我國(guó)許多企業(yè)不但稅收籌劃意識(shí)淡薄，而且沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃管理機(jī)構(gòu)。在企業(yè)內(nèi)部，很少設(shè)置專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)部門(mén)，企業(yè)往往將這一任務(wù)交給財(cái)務(wù)部

15、門(mén)負(fù)責(zé)。稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理有著天然聯(lián)系，交由財(cái)務(wù)部門(mén)管理無(wú)可厚非，然而財(cái)務(wù)部門(mén)專(zhuān)注的是財(cái)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)國(guó)家和地方的稅務(wù)法律法規(guī)了解并不多，理解也不夠透徹，如果讓財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)稅收籌劃工作，勢(shì)必不會(huì)取得理想的效果。這樣做產(chǎn)生了兩種結(jié)果，一種是曲解稅收及相關(guān)法規(guī)政策，使稅收籌劃成為變相的偷稅或逃稅，使企業(yè)承擔(dān)巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)；一種是籌劃工作束手束腳，工作沒(méi)少做，效果不理想，最終并沒(méi)有幫助企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要籌劃工作者具有較

16、高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，顯然只有成立專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)和引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才才是解決之道。3稅收籌劃內(nèi)部管理缺乏企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多樣化決定了稅收籌劃的復(fù)雜與系統(tǒng)性，這就要求企業(yè)內(nèi)部形成良好的合作關(guān)系，部門(mén)之間信息溝通機(jī)制完善，從而保證稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。事實(shí)上，大多企業(yè)內(nèi)部存在合作脫節(jié)的問(wèn)題，如銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通脫節(jié)，銷(xiāo)售部門(mén)只管將產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，不考慮不同的銷(xiāo)售方式對(duì)稅收籌劃的影FinanceandTax財(cái)稅赭《虢研究響，致使財(cái)務(wù)部門(mén)在核

17、算時(shí)出現(xiàn)許多問(wèn)題，都會(huì)影響到稅收籌劃工作。企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部管理，使得稅收籌劃人員全面掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)隋況，才能制作出有效的籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。四、解決企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的對(duì)策隨著市場(chǎng)機(jī)制的日臻完善，國(guó)家對(duì)企業(yè)稅收管理將越來(lái)越嚴(yán)格，企業(yè)面臨的涉稅環(huán)境也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜。對(duì)此，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中必須做好以下工作。1具備先進(jìn)的稅收籌劃理念隨著國(guó)家稅法及相關(guān)法規(guī)的逐步完善，企業(yè)的偷稅或漏稅等違規(guī)手段的實(shí)現(xiàn)難度越來(lái)越大，同時(shí)企業(yè)將承擔(dān)巨大的

18、違規(guī)費(fèi)用，得不償失。顯然，偷稅或漏稅已經(jīng)不是當(dāng)下企業(yè)的上上之選，而合理稅收籌劃才是企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的生存之道。為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，國(guó)家應(yīng)通過(guò)各類(lèi)媒體加大稅收籌劃的宣傳，并展示一些稅收籌劃的成功案例，為稅收籌劃營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境。同時(shí)國(guó)家稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加大稅收籌劃優(yōu)惠政策的研究進(jìn)程，使企業(yè)享受到更多的稅收籌劃福利，進(jìn)而使企業(yè)稅收籌劃變被動(dòng)為主動(dòng)。讓企業(yè)樹(shù)立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過(guò)程之中，通過(guò)合法的方式維護(hù)自身權(quán)利。

19、2建立稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，強(qiáng)化管理針對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作不當(dāng)?shù)默F(xiàn)狀，應(yīng)建立起專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)。稅收籌劃是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的工作，應(yīng)將其專(zhuān)門(mén)設(shè)置一個(gè)機(jī)構(gòu)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作?？梢詫⑵髽I(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)納入到風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，下設(shè)一名經(jīng)理或主管，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作。稅收籌劃方案制作人員3—5員，用以對(duì)各籌劃事項(xiàng)的執(zhí)行。為了充分發(fā)揮籌劃部門(mén)之作用，還要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理的強(qiáng)化。一方面建立信息共享機(jī)制，使部門(mén)之間信息溝通再無(wú)障礙，使稅收籌劃部門(mén)能夠及時(shí)準(zhǔn)確的

20、掌握一手信息，制定合理的稅收籌劃方案；一方面要提高稅收籌劃工作在企業(yè)中的地位，給予其公平晉升的平等權(quán)利。3加強(qiáng)稅收法律和政策研究為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家會(huì)不斷調(diào)整稅收法律和政策。為了適應(yīng)新政策、新環(huán)境的要求，企業(yè)必須對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策法規(guī)進(jìn)行及時(shí)深入地了解，掌握稅收法律和政策的變化，只有這樣才能設(shè)計(jì)出適應(yīng)時(shí)代要求的稅收籌劃方法，才能采取措施分散稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。建議企業(yè)在設(shè)置稅收籌劃專(zhuān)員的同時(shí)，設(shè)置稅收研究專(zhuān)員，以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅收法律和政策的

21、研究。總之，稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)合理籌劃減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，以促進(jìn)企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)下去。稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，不可能在短時(shí)間內(nèi)取得顯著效果，企業(yè)要正視這一點(diǎn)，通過(guò)積極努力，把稅收籌劃納入到日常財(cái)務(wù)管理中去，使企業(yè)向健康、持續(xù)的方向發(fā)展。參考文獻(xiàn)：【1】楊煥玲企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性分析U]中國(guó)管理信息化，2013(06)f2】董再平對(duì)稅收籌劃的幾點(diǎn)看法硼稅務(wù)研究，2o1~(o7)[3]趙善慶籌資、投資